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["营改增试点实施办法新旧对照表"]
["试点实施办法（财税〔2013〕106号）","试点实施办法（财税〔2016〕36号）","新旧政策变化"]
["第一章 纳税人和扣缴义务人","第一章 纳税人和扣缴义务人"]
["第一条 在中华人民共和国境内（以下称境内）提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务（以下称应税服务）的单位和个人，为增值税纳税人。纳税人提供应税服务，应当按照本办法缴纳增值税，不再缴纳营业税。                                     单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。                                                   个人，是指个体工商户和其他个人。","第一条 在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。                       单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。                                                            个人，是指个体工商户和其他个人。","增加销售建筑服务、生活服务、无形资产或者不动产等4个新行业所列范围，并将“应税服务”改为“应税行为”。"]
["第二条 单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。","第二条 单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。"]
["第三条 纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。                                                                                                     应税服务的年应征增值税销售额（以下称应税服务年销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。                                                                                                                                   应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。应税服务年销售额超过规定标准但不经常提供应税服务的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。","第三条 纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。\n应税行为的年应征增值税销售额（以下称应税销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。\n年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。","1.从强调“应税服务”到强调“应税行为”。营改增已扩大到服务、无形资产、不动产，相应将“应税服务年销售额”改为“应税销售额” 。                                                                    2.营改增已扩大到服务、无形资产、不动产，相应将“应税服务年销售额”改为“年应税销售额”。"]
["第四条 未超过规定标准的纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，成为一般纳税人。                                                              会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。","第四条 年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。\n会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。","对原条款进行小幅修订，将“未超过规定标准的纳税人”修改为“年应税销售额未超过标准的纳税人”，按照一般纳税人登记管理办法，将“资格认定”修改为“资格登记”。"]
["第五条 符合一般纳税人条件的纳税人应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。具体认定办法由国家税务总局制定。                                                    除国家税务总局另有规定外，一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。","第五条 符合一般纳税人条件的纳税人应当向主管税务机关办理一般纳税人资格登记。具体登记办法由国家税务总局制定。\n除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。。","按照一般纳税人登记管理办法，将“资格认定”修改为“资格登记”。"]
["第六条 中华人民共和国境外（以下称境外）的单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，以其代理人为增值税扣缴义务人；在境内没有代理人的，以接受方为增值税扣缴义务人。","第六条 中华人民共和国境外（以下称境外）单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。","取消“在境内未设有经营机构的，以其代理人为增值税扣缴义务人”条款，直接以购买方为增值税扣缴义务人。"]
["第七条 两个或者两个以上的纳税人，经财政部和国家税务总局批准可以视为一个纳税人合并纳税。具体办法由财政部和国家税务总局另行制定。","第七条 两个或者两个以上的纳税人，经财政部和国家税务总局批准可以视为一个纳税人合并纳税。具体办法由财政部和国家税务总局另行制定。"]
[null,"第八条 纳税人应当按照国家统一的会计制度进行增值税会计核算。","原附则第一条"]
["第二章 应税服务","第二章 征税范围","应税服务扩大到服务、无形资产、不动产，“应税服务”修改为“征税范围”。"]
["第八条 应税服务，是指陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。                                  应税服务的具体范围按照本办法所附的《应税服务范围注释》执行。","第九条 应税行为的具体范围，按照本办法所附的《销售服务、无形资产、不动产注释》执行。","应税服务所指全部放置在《销售服务、无形资产或者不动产注释》，此处不再列举。"]
["第九条 提供应税服务，是指有偿提供应税服务，但不包括非营业活动中提供的应税服务。                                                                            有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。                                                                                                        非营业活动，是指：                                                                                                                         （一）非企业性单位按照法律和行政法规的规定，为履行国家行政管理和公共服务职能收取政府性基金或者行政事业性收费的活动。                            （二）单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供应税服务。                                                                              （三）单位或者个体工商户为员工提供应税服务。                                                                                                    （四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。","第十条 销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产，但属于下列非经营活动的情形除外：\n（一）行政单位收取的同时满足以下条件的政府性基金或者行政事业性收费。\n1.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；\n2.收取时开具省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据；\n3.所收款项全额上缴财政。\n（二）单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务。\n（三）单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。\n（四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。","1.将“非营业活动”改为“非经营活动”。                                                                                                           2.将有偿的定义放置在第十一条。                                                                                                  3.将“非经营活动”中收取政府性基金或者行政事业性收费的仅限制为“行政单位”。                                                                                               4.列举政府性基金或者行政事业性收费条件。                                                                                                        5.将“提供应税服务”修改为“提供取得工资的服务”，强调是员工提供的职务性服务。                                                                                     6.新增“聘用的”，将“提供应税服务”修改为“提供服务”。"]
[null,"第十一条 有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。","将有偿的定义单独表述，主要考虑条款体例的合理性。"]
["第十条 在境内提供应税服务，是指应税服务提供方或者接受方在境内。                                                                                    下列情形不属于在境内提供应税服务：                                                                                                         （一）境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务。                                                                        （二）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。                                                                      （三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。","第十二条 在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指：\n（一）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内；\n（二）所销售或者租赁的不动产在境内；\n（三）所销售自然资源使用权的自然资源在境内；\n（四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。","1.此次营改增全覆盖后，再用应税服务的表述不能涵盖所有项目，因此调整表述为销售服务、无形资产或者不动产。                                                     2.对“在境内”的表述进行调整。原表述为“应税服务提供方或者接受方在境内”，然后再从中剔除不属于境内的相关情形，本次改为直接描述哪些情形属于“在境内”。"]
[null,"第十三条 下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产：\n（一）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。\n（二）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。\n（三）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。\n（四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。","1.对不属于在境内销售服务或者无形资产的情形进行列举。                                                                                            2.将完全在境外“消费”改为“发生”。                                                                                                                                                               3.新增“完全在境外使用的无形资产”。"]
["第十一条 单位和个体工商户的下列情形，视同提供应税服务：                                                                                        （一）向其他单位或者个人无偿提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。                                                                （二）财政部和国家税务总局规定的其他情形。","第十四条 下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：\n（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。\n（二）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。\n（三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。","1.增加单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外的规定。                                                 2.将“无偿提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务”修改为“无偿提供服务”。                                                                                       "]
["第三章 税率和征收率","第三章  税率和征收率"]
["第十二条 增值税税率：                                                                                                                     （一）提供有形动产租赁服务，税率为17%。                                                                                                     （二）提供交通运输业服务、邮政业服务，税率为11%。                                                                                                  （三）提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%。                                                                                      （四）财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零。","第十五条 增值税税率：\n（一）纳税人发生应税行为，除本条第（二）项、第（三）项、第（四）项规定外，税率为6％。\n（二）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。\n（三）提供有形动产租赁服务，税率为17%。\n（四）境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。 ","1.将第（一）条和第（三）条位置互换，使用排除法，除应税范围注释列举清楚的服务、无形资产、不动产，其他一律按照6%税率征收。                                                                  2.新增“基础电信、建筑、租赁不动产服务，转让不动产，转让土地使用权”。                                                                                               3.原第（一）条位置移到第（三）条 。                                                                                                              4.将“财政部和国家税务总局规定的应税服务”修改为“境内单位和个人发生的跨境应税行为”。并强调具体范围由财政部和国家税务总局规定，具体范围规定在附件4中。"]
["第十三条 增值税征收率为3%。","第十六条 增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。","新增“财政部和国家税务总局另有规定的除外”，在附件2中规定小规模纳税人销售不动产、房地产开发企业中的小规模纳税人销售房地产项目征收率为5%，其他个人出租不动产，减按1.5%征收率。"]
["第四章 应纳税额的计算","第四章  应纳税额的计算"]
["第一节 一般性规定","第一节 一般性规定"]
["第十四条 增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。","第十七条 增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。"]
["第十五条 一般纳税人提供应税服务适用一般计税方法计税。                                                                                            一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。","第十八条 一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。                                                                                                  一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。"]
["第十六条 小规模纳税人提供应税服务适用简易计税方法计税。","第十九条 小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。"]
["第十七条 境外单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额：                                               应扣缴税额=接受方支付的价款÷（1+税率）×税率","第二十条 境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额：\n应扣缴税额=购买方支付的价款÷（1+税率）×税率","由于是购买方进行税额扣缴，将“接受方”改为“购买方”。"]
["第二节 一般计税方法","第二节 一般计税方法"]
["第十八条 一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：                                                           应纳税额=当期销项税额－当期进项税额                                                                                                               当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。","第二十一条 一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：                                                          应纳税额=当期销项税额－当期进项税额                                                                                                                当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。"]
["第十九条 销项税额，是指纳税人提供应税服务按照销售额和增值税税率计算的增值税额。销项税额计算公式：                                                    销项税额=销售额×税率","第二十二条 销项税额，是指纳税人发生应税行为按照销售额和增值税税率计算并收取的增值税额。销项税额计算公式：\n销项税额=销售额×税率","将“提供应税服务”改为“发生应税行为”。"]
["第二十条 一般计税方法的销售额不包括销项税额，纳税人采用销售额和销项税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：                                        销售额＝含税销售额÷（1+税率）","第二十三条 一般计税方法的销售额不包括销项税额，纳税人采用销售额和销项税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：                                     销售额＝含税销售额÷（1+税率）"]
["第二十一条 进项税额，是指纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务，支付或者负担的增值税额。","第二十四条 进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。","增加无形资产、不动产所包含的进项税额。"]
["第二十二条 下列进项税额准予从销项税额中抵扣：                                                                                                （一）从销售方或者提供方取得的增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票、税控机动车销售统一发票，下同）上注明的增值税额。                                                              （二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。                                                                                      （三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。计算公式为：                                                                                                                              进项税额=买价×扣除率                                                                                                                           买价，是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税。                                                                 购进农产品，按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》抵扣进项税额的除外。                                                               （四）接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证（以下称税收缴款凭证）上注明的增值税额。","第二十五条 下列进项税额准予从销项税额中抵扣：\n（一）从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票，下同）上注明的增值税额。\n（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。\n（三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。计算公式为：\n进项税额=买价×扣除率\n买价，是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税。\n购进农产品，按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》抵扣进项税额的除外。\n（四）从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。","删除“货物运输业增值税专用发票”。"]
["第二十三条 纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。                                                                         增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和税收缴款凭证。                                                     纳税人凭税收缴款凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。","第二十六条 纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。\n增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证。\n纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。","将“税收缴款凭证”改为“完税凭证”。"]
["第二十四条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：                                                                                              （一）用于简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务。其中涉及的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁，仅指专用于上述项目的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁。                                                                                                                     （二）非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务或者交通运输业服务。                                                                              （三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务或者交通运输业服务。                                                                   （四）接受的旅客运输服务。","第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：\n（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。\n纳税人的交际应酬消费属于个人消费。\n（二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。\n（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。\n（四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。\n（五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。\n纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。\n（六）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。\n（七）财政部和国家税务总局规定的其他情形。\n本条第（四）项、第（五）项所称货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。","1.删除“非增值税应税项目”，对于“专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权”统一归类到“无形资产”中，对于其他权益性无形资产，按照应税范围注释所指为各类收费权益，……。                                                                                                                                                                                                          2.不动产纳入抵扣范围，新增“非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务”条款。                                                                                                                              3.原第二十五条中不动产在建工程的内容，移至此位置。                                                                                                                4.将不得抵扣的范围增加“贷款服务、餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务”。                                                                                       5.新增“财政部和国家税务总局规定的其他情形”。                                                                                              6.增加第（四）项、第（五）项所称货物的解释。                                                                                     "]
["第二十五条 非增值税应税项目，是指非增值税应税劳务、转让无形资产（专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权除外）、销售不动产以及不动产在建工程。                                                                                                                                           非增值税应税劳务，是指《应税服务范围注释》所列项目以外的营业税应税劳务。                                                                             不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。                                                                     纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。                                                                                                        个人消费，包括纳税人的交际应酬消费。                                                                                                                  固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等有形动产。                                                非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，以及被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物。","第二十八条 动产、无形资产的具体范围，按照本办法所附的《销售服务、无形资产或者不动产注释》执行。\n固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等有形动产。\n非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。","1.营改增全部扩围后，不存在“非增值税应税项目”，本条删除。                                                                                            2.将不动产的概念移至《应税范围注释》中。                                                                                                                  3.将不动产在建工程移至上文第二十七条第（五）款后。                                                                                             4.将“包括”改为“属于”。                                                                                                                          5.新增，明确不动产、无形资产的范围按照《销售服务、无形资产或者不动产注释》执行。                                                                      6.新增“不动产被没收、拆除”条款。"]
["第二十六条 适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目、非增值税应税劳务、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：                                                                                                                            不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+非增值税应税劳务营业额+免征增值税项目销售额）÷（当期全部销售额+当期全部营业额）                                                                                                                        主管税务机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。","第二十九条 适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：\n不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额\n主管税务机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。","1.营改增全覆盖后，没有“非增值税应税劳务”，删除相关条款。                                                                                   2.删除“非增值税应税劳务营业额”、“当期全部营业额”。"]
["第二十七条 已抵扣进项税额的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务，发生本办法第二十四条规定情形（简易计税方法计税项目、非增值税应税劳务、免征增值税项目除外）的，应当将该进项税额从当期进项税额中扣减；无法确定该进项税额的，按照当期实际成本计算应扣减的进项税额。","第三十条 已抵扣进项税额的购进货物（不含固定资产）、劳务、服务，发生本办法第二十七条规定情形（简易计税方法计税项目、免征增值税项目除外）的，应当将该进项税额从当期进项税额中扣减；无法确定该进项税额的，按照当期实际成本计算应扣减的进项税额。","1.删除“非增值税应税劳务”。                                                                                                                                      2.将“加工修理修配劳务简称为劳务”。"]
[null,"第三十一条 已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产，发生本办法第二十七条规定情形的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：\n不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率\n固定资产、无形资产或者不动产净值，是指纳税人根据财务会计制度计提折旧或摊销后的余额。","新增条款，规定固定资产、无形资产或者不动产，按照净值计算应转出的进项税额。"]
["第二十八条 纳税人提供的适用一般计税方法计税的应税服务，因服务中止或者折让而退还给购买方的增值税额，应当从当期的销项税额中扣减；发生服务中止、购进货物退出、折让而收回的增值税额，应当从当期的进项税额中扣减。","第三十二条 纳税人适用一般计税方法计税的，因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的增值税额，应当从当期的销项税额中扣减；因销售折让、中止或者退回而收回的增值税额，应当从当期的进项税额中扣减。","1.删除“应税服务”、                                                                                                                          2.将“发生服务中止、购进货物退出、折让而收回的增值税额”修改为“因销售折让、中止或者退回而收回的增值税额”，覆盖全部应税范围。"]
["第二十九条 有下列情形之一者，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：                                      （一）一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的。                                                                               （二）应当申请办理一般纳税人资格认定而未申请的。","第三十三条 有下列情形之一者，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：\n（一）一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的。\n（二）应当办理一般纳税人资格登记而未办理的。"]
["第三节 简易计税方法","第三节 简易计税方法"]
["第三十条 简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：                                      应纳税额=销售额×征收率","第三十四条 简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：\n应纳税额=销售额×征收率"]
["第三十一条 简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：                                          销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）","第三十五条 简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：\n销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）"]
["第三十二条 纳税人提供的适用简易计税方法计税的应税服务，因服务中止或者折让而退还给接受方的销售额，应当从当期销售额中扣减。扣减当期销售额后仍有余额造成多缴的税款，可以从以后的应纳税额中扣减。","第三十六条 纳税人适用简易计税方法计税的，因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的销售额，应当从当期销售额中扣减。扣减当期销售额后仍有余额造成多缴的税款，可以从以后的应纳税额中扣减。","1.将“纳税人提供的适用简易计税方法计税的应税服务”修改为“纳税人适用简易计税方法计税的”，                                                               2.将“因服务中止或者折让”修改为“因销售折让、中止或者退回”，覆盖全部应税范围。"]
["第四节 销售额的确定","第四节 销售额的确定"]
["第三十三条 销售额，是指纳税人提供应税服务取得的全部价款和价外费用。                                                                                             价外费用，是指价外收取的各种性质的价外收费，但不包括同时符合下列条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：                                                        1.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；                                              2.收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；                                                                                                                                           3.所收款项全额上缴财政。","第三十七条 销售额，是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，财政部和国家税务总局另有规定的除外。\n价外费用，是指价外收取的各种性质的收费，但不包括以下项目：\n（一）代为收取并符合本办法第十条规定的政府性基金或者行政事业性收费。\n（二）以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。","1.增加“财政部和国家税务总局另有规定的除外”。                                                                                                                   2.删除“符合下列条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费”，相关条款已放置在第十条“非经营活动”中。                                                                                                                                                                                 3.对于委托代收并以委托方名义开具发票的，不属于价外费用。"]
["第三十四条 销售额以人民币计算。                                                                                                                         纳税人按照人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算，折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应当在事先确定采用何种折合率，确定后12个月内不得变更。","第三十八条 销售额以人民币计算。                                                                                                                       纳税人按照人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算，折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应当在事先确定采用何种折合率，确定后12个月内不得变更。"]
["第三十五条 纳税人提供适用不同税率或者征收率的应税服务，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。","第三十九条 纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。","增加“纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产”的表述。"]
[null,"第四十条 一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。\n本条所称从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营销售服务的单位和个体工商户在内。","新增条款，增加“混合销售”的概念。                                                                                                             "]
["第三十六条 纳税人兼营营业税应税项目的，应当分别核算应税服务的销售额和营业税应税项目的营业额；未分别核算的，由主管税务机关核定应税服务的销售额。",null,"营改增全覆盖后，没有兼营营业税项目条款，本条删除。"]
["第三十七条 纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算的，不得免税、减税。","第四十一条 纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算的，不得免税、减税。"]
["第三十八条 纳税人提供应税服务，开具增值税专用发票后，发生应税服务中止、折让、开票有误等情形的，应当按照国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票；未按照规定开具红字增值税专用发票的，不得按照本办法第二十八条和第三十二条的规定扣减销项税额或者销售额。","第四十二条 纳税人发生应税行为，开具增值税专用发票后，发生开票有误或者销售折让、中止、退回等情形的，应当按照国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票；未按照规定开具红字增值税专用发票的，不得按照本办法第三十二条和第三十六条的规定扣减销项税额或者销售额。"]
["第三十九条 纳税人提供应税服务，将价款和折扣额在同一张发票上分别注明的，以折扣后的价款为销售额；未在同一张发票上分别注明的，以价款为销售额，不得扣减折扣额。","第四十三条 纳税人发生应税行为，将价款和折扣额在同一张发票上分别注明的，以折扣后的价款为销售额；未在同一张发票上分别注明的，以价款为销售额，不得扣减折扣额。"]
["第四十条 纳税人提供应税服务的价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的，或者发生本办法第十一条所列视同提供应税服务而无销售额的，主管税务机关有权按照下列顺序确定销售额：                                                                                                                  （一）按照纳税人最近时期提供同类应税服务的平均价格确定。                                                                                          （二）按照其他纳税人最近时期提供同类应税服务的平均价格确定。                                                                                                   （三）按照组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：                                                                                                                            组成计税价格=成本×（1+成本利润率）                                                                                                                    成本利润率由国家税务总局确定。","第四十四条 纳税人发生应税行为价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的，或者发生本办法第十四条所列行为而无销售额的，主管税务机关有权按照下列顺序确定销售额：\n（一）按照纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定。\n（二）按照其他纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定。\n（三）按照组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：\n组成计税价格=成本×（1+成本利润率）\n成本利润率由国家税务总局确定。\n不具有合理商业目的，是指以谋取税收利益为主要目的，通过人为安排，减少、免除、推迟缴纳增值税税款，或者增加退还增值税税款。","1.将“提供应税服务”改为“发生应税行为”。                                                                                                                                     将”所列视同提供应税服务”修改为“所列行为”。                                                                                                                              2.将“应税服务”修改为“服务、无形资产或者不动产”。                                                                                                      3.新增条款，明确不具有合理商业目所指。                                                                                                                  "]
["第五章 纳税义务、扣缴义务发生时间和纳税地点","第五章 纳税义务、扣缴义务发生时间和纳税地点"]
["第四十一条 增值税纳税义务发生时间为：                                                                                                                （一）纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。                                                   收讫销售款项，是指纳税人提供应税服务过程中或者完成后收到款项。                                                                                     取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税服务完成的当天。                                                           （二）纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。                                                                                                             （三）纳税人发生本办法第十一条视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天。                                                                          （四）增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。","第四十五条 增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：\n（一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。\n收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。\n取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。\n（二）纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。\n（三）纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。\n（四）纳税人发生本办法第十四条规定情形的，其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。\n（五）增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。","1.将“提供应税服务”修改为“销售服务、无形资产或者不动产”。                                                                                          2.将“应税服务完成”修改为“服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更”。                                                                                 3.对于“提供建筑服务”，采取预收款方式的，纳税义务发生时间和原营业税保持一致。                                                                       4.新增“金融商品转让”的纳税义务发生时间。"]
["第四十二条 增值税纳税地点为：                                                                                                                （一）固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。                                                                                                        （二）非固定业户应当向应税服务发生地主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。                                                               （三）扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款。","第四十六条 增值税纳税地点为：\n（一）固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。\n（二）非固定业户应当向应税行为发生地主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。\n（三）其他个人提供建筑服务，销售或者租赁不动产，转让自然资源使用权，应向建筑服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地主管税务机关申报纳税。\n（四）扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款。","新增其他个人提供建筑服务，销售或者租赁不动产，转让自然资源使用权的纳税地点。"]
["第四十三条 增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。                                                            纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。                                                                                                 扣缴义务人解缴税款的期限，按照前两款规定执行。","第四十七条 增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。\n纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。\n扣缴义务人解缴税款的期限，按照前两款规定执行。","新增“银行、财务公司、信托投资公司、信用社”以1个季度为纳税期限。"]
["第六章 税收减免","第六章 税收减免的处理","将“税收减免”修改为“税收减免的处理”。"]
["第四十四条 纳税人提供应税服务适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，依照本办法的规定缴纳增值税。放弃免税、减税后，36个月内不得再申请免税、减税。                                                                                                                                    纳税人提供应税服务同时适用免税和零税率规定的，优先适用零税率。","第四十八条 纳税人发生应税行为适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，依照本办法的规定缴纳增值税。放弃免税、减税后，36个月内不得再申请免税、减税。\n纳税人发生应税行为同时适用免税和零税率规定的，纳税人可以选择适用免税或者零税率。","将“优先适用零税率”修改为“选择适用免税或者零税率”。"]
["第四十五条 个人提供应税服务的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税。                                                     增值税起征点不适用于认定为一般纳税人的个体工商户。","第四十九条 个人发生应税行为的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税。\n增值税起征点不适用于登记为一般纳税人的个体工商户。"]
["第四十六条 增值税起征点幅度如下:                                                                                                           （一）按期纳税的，为月销售额5000-20000元（含本数）。                                                                                            （二）按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元（含本数）。                                                                                                     起征点的调整由财政部和国家税务总局规定。省、自治区、直辖市财政厅（局）和国家税务局应当在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报财政部和国家税务总局备案。","第五十条 增值税起征点幅度如下:\n（一）按期纳税的，为月销售额5000-20000元（含本数）。\n（二）按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元（含本数）。\n起征点的调整由财政部和国家税务总局规定。省、自治区、直辖市财政厅（局）和国家税务局应当在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报财政部和国家税务总局备案。\n对增值税小规模纳税人中月销售额未达到2万元的企业或非企业性单位，免征增值税。2017年12月31日前，对月销售额2万元（含本数）至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税。","新增月销售额不超过3万元的小规模纳税人免征增值税规定。"]
["第七章 征收管理","第七章 征收管理"]
["第四十七条 营业税改征的增值税，由国家税务局负责征收。","第五十一条 营业税改征的增值税，由国家税务局负责征收。纳税人销售取得的不动产和其他个人出租不动产的增值税，国家税务局暂委托地方税务局代为征收。","新增“纳税人销售取得的不动产和其他个人出租不动产的增值税，国家税务局暂委托地方税务局代为征收。”"]
["第四十八条 纳税人提供适用零税率的应税服务，应当按期向主管税务机关申报办理退（免）税，具体办法由财政部和国家税务总局制定。","第五十二条 纳税人发生适用零税率的应税行为，应当按期向主管税务机关申报办理退（免）税，具体办法由财政部和国家税务总局制定。"]
["第四十九条 纳税人提供应税服务，应当向索取增值税专用发票的接受方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。                                                             属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：                                                                                                  （一）向消费者个人提供应税服务。                                                                                                              （二）适用免征增值税规定的应税服务。","第五十三条 纳税人发生应税行为，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。\n属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：\n（一）向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产。\n（二）适用免征增值税规定的应税行为。","1.将“提供应税服务”修改为“发生应税行为”。                                                                                                                             2.将“提供应税服务”修改为“销售服务、无形资产或者不动产”                                                                                                       3.将“应税服务”修改为“应税行为”。"]
["第五十条 小规模纳税人提供应税服务，接受方索取增值税专用发票的，可以向主管税务机关申请代开。","第五十四条 小规模纳税人发生应税行为，购买方索取增值税专用发票的，可以向主管税务机关申请代开。","将“提供应税服务”修改为“发生应税行为”。"]
["第五十一条 纳税人增值税的征收管理，按照本办法和《中华人民共和国税收征收管理法》及现行增值税征收管理有关规定执行。","第五十五条 纳税人增值税的征收管理，按照本办法和《中华人民共和国税收征收管理法》及现行增值税征收管理有关规定执行。"]
["第八章附则",null,"删除"]
["第五十二条 纳税人应当按照国家统一的会计制度进行增值税会计核算。",null,"移至第八条"]
["第五十三条 本办法自2014年1月1日起执行。",null,"删除"]

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["试点实施办法（财税〔2013〕106号）附件2","试点实施办法（财税〔2016〕36号）附件2","新旧政策变化"]
["营业税改征增值税试点有关事项的规定","营业税改征增值税试点有关事项的规定"]
["一、试点纳税人[指按照《营业税改征增值税试点实施办法》(以下称《试点实施办法》)缴纳增值税的纳税人]有关政策","一、营改增试点期间，试点纳税人[指按照《营业税改征增值税试点实施办法》(以下称《试点实施办法》)缴纳增值税的纳税人]有关政策","增加“营改增试点期间”"]
["（一）混业经营。","（一）兼营。","将“混业经营”改为“兼营”"]
["试点纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或者征收率：","试点纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或者征收率：","将“应税服务”改为“服务、无形资产或者不动产”"]
["1．兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率。","1.兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。","将“应税服务”改为“服务、无形资产或者不动产”"]
["2．兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用征收率。","2.兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率。","将“应税服务”改为“服务、无形资产或者不动产”"]
["3．兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率。","3.兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。","将“应税服务”改为“服务、无形资产或者不动产”"]
["（二）油气田企业。",null,"删除，在本文第一条第（十六）款第2点明确，油气田企业发生应税行为，适用《试点实施办法》规定的增值税税率，不再适用《财政部 国家税务总局关于印发<油气田企业增值税管理办法>的通知》（财税〔2009〕8号）规定的增值税税率。"]
["油气田企业提供的应税服务，适用《试点实施办法》规定的增值税税率，不再适用《财政部 国家税务总局关于印发<油气田企业增值税管理办法>的通知》（财税〔2009〕8号）规定的增值税税率。"]
["（三）征税范围。","（二）不征收增值税项目。","将“征税范围”改为“不征收增值税项目”"]
["1. 航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务，不征收增值税。",null,"删除，对积分兑换的运输服务征收增值税。"]
["2. 试点纳税人根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于《试点实施办法》第十一条规定的以公益活动为目的的服务，不征收增值税。","1.根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于《试点实施办法》第十四条规定的用于公益事业的服务。"]
[null,"2.存款利息。"]
[null,"3.被保险人获得的保险赔付。"]
[null,"4.房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金。"]
[null,"5.在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。"]
[" (四)销售额。","(三)销售额。"]
[null,"1.贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额。"]
[null,"2.直接收费金融服务，以提供直接收费金融服务收取的手续费、佣金、酬金、管理费、服务费、经手费、开户费、过户费、结算费、转托管费等各类费用为销售额。"]
[null,"3.金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。"]
[null,"转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。"]
[null,"金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。"]
[null,"金融商品转让，不得开具增值税专用发票。"]
[null,"4.经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票。"]
["1.融资租赁企业。","5.融资租赁和融资性售后回租业务。"]
[null,"（1）经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额。","将“中国人民银行”改为“人民银行”，下同，"]
["（1）经中国人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供有形动产融资性售后回租服务，以收取的全部价款和价外费用，扣除向承租方收取的有形动产价款本金，以及对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额为销售额。","（2）经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资性售后回租服务，以取得的全部价款和价外费用（不含本金），扣除对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额作为销售额。","删除“有形动产”，使融资性售后回租服务包括有形动产和不动产"]
["融资性售后回租，是指承租方以融资为目的，将资产出售给从事融资租赁业务的企业后，又将该资产租回的业务活动。","（3）试点纳税人根据2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同，在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务，可继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税。"]
["试点纳税人提供融资性售后回租服务，向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。"]
["（2）经中国人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的纳税人，提供除融资性售后回租以外的有形动产融资租赁服务，以收取的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息、保险费、安装费和车辆购置税后的余额为销售额。","继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税的试点纳税人,经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的，根据2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同，在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务，可以选择以下方法之一计算销售额：","将原来差额扣除的方法改为两种选一。"]
[null,"①以向承租方收取的全部价款和价外费用，扣除向承租方收取的价款本金，以及对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额为销售额。"]
[null,"纳税人提供有形动产融资性售后回租服务，计算当期销售额时可以扣除的价款本金，为书面合同约定的当期应当收取的本金。无书面合同或者书面合同没有约定的，为当期实际收取的本金。"]
[null,"试点纳税人提供有形动产融资性售后回租服务，向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。"]
[null,"②以向承租方收取的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额为销售额。","删除“保险费、安装费”，目前这两项已经可以取得进项抵扣。"]
["（3）本规定自2013年8月1日起执行。商务部授权的省级商务主管部门和国家经济技术开发区批准的从事融资租赁业务的试点纳税人，2013年12月31日前注册资本达到1.7亿元的，自2013年8月1日起，按照上述规定执行；2014年1月1日以后注册资本达到1.7亿元的，从达到该标准的次月起，按照上述规定执行。","（4）经商务部授权的省级商务主管部门和国家经济技术开发区批准的从事融资租赁业务的试点纳税人，2016年5月1日后实收资本达到1.7亿元的，从达到标准的当月起按照上述第（1）、（2）、（3）点规定执行；2016年5月1日后实收资本未达到1.7亿元但注册资本达到1.7亿元的，在2016年7月31日前仍可按照上述第（1）、（2）、（3）点规定执行，2016年8月1日后开展的融资租赁业务和融资性售后回租业务不得按照上述第（1）、（2）、（3）点规定执行。"]
["2.注册在北京市、天津市、上海市、江苏省、浙江省（含宁波市）、安徽省、福建省（含厦门市）、湖北省、广东省（含深圳市）等9省市的试点纳税人提供应税服务（不含有形动产融资租赁服务），在2013年8月1日前按有关规定以扣除支付价款后的余额为销售额的，此前尚未抵减的部分，允许在2014年6月30日前继续抵减销售额，到期抵减不完的不得继续抵减。"]
["上述尚未抵减的价款，仅限于凭2013年8月1日前开具的符合规定的凭证计算的部分。"]
["3.航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。","6.航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。"]
["4.自本地区试点实施之日起，试点纳税人中的一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额，其从承运方取得的增值税专用发票注明的增值税，不得抵扣。","7.试点纳税人中的一般纳税人（以下称一般纳税人）提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。","删除“其从承运方取得的增值税专用发票注明的增值税，不得抵扣”"]
[null,"8.试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。"]
[null,"选择上述办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。"]
[null,"9.试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。"]
[null,"10.房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。"]
[null,"房地产老项目，是指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目。"]
[null,"11.试点纳税人按照上述4－10款的规定从全部价款和价外费用中扣除的价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证。否则，不得扣除。"]
[null,"上述凭证是指："]
[null,"（1）支付给境内单位或者个人的款项，以发票为合法有效凭证。"]
[null,"（2）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑议的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。"]
[null,"（3）缴纳的税款，以完税凭证为合法有效凭证。"]
[null,"（4）扣除的政府性基金、行政事业性收费或者向政府支付的土地价款，以省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据为合法有效凭证。"]
[null,"（5）国家税务总局规定的其他凭证。"]
[null,"纳税人取得的上述凭证属于增值税扣税凭证的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。"]
[null,"(四)进项税额。"]
[null,"1.适用一般计税方法的试点纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。"]
[null,"取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产，不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。"]
[null,"融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。"]
[null,"2.按照《试点实施办法》第二十七条第（一）项规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月按照下列公式计算可以抵扣的进项税额："]
[null,"可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值/（1+适用税率）×适用税率"]
[null,"上述可以抵扣的进项税额应取得合法有效的增值税扣税凭证。"]
[null,"3.纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。"]
["5.试点纳税人提供知识产权代理服务、货物运输代理服务和代理报关服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。",null,"删除，移至下文“销售额”的“经纪代理服务”中。"]
["向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票。",null,"删除"]
["6.试点纳税人中的一般纳税人提供国际货物运输代理服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给国际运输企业的国际运输费用后的余额为销售额。",null,"删除，在附件3中保留了免税政策"]
["国际货物运输代理服务，是指接受货物收货人或其代理人、发货人或其代理人、运输工具所有人、运输工具承租人或运输工具经营人的委托，以委托人的名义或者以自己的名义，在不直接提供货物运输服务的情况下，直接为委托人办理货物的国际运输、从事国际运输的运输工具进出港口、联系安排引航、靠泊、装卸等货物和船舶代理相关业务手续的业务活动。",null,"删除"]
["7.试点纳税人从全部价款和价外费用中扣除价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证。否则，不得扣除。",null,"放在下文第11点"]
["上述凭证是指： "]
["（1）支付给境内单位或者个人的款项，以发票为合法有效凭证。"]
["（2）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。"]
["（3）缴纳的税款，以完税凭证为合法有效凭证。"]
["（4）融资性售后回租服务中向承租方收取的有形动产价款本金，以承租方开具的发票为合法有效凭证。"]
["（5）扣除政府性基金或者行政事业性收费，以省级以上财政部门印制的财政票据为合法有效凭证。"]
["（6）国家税务总局规定的其他凭证。"]
["（五）一般纳税人资格认定。","（五）一般纳税人资格登记。"]
["《试点实施办法》第三条规定的应税服务年销售额标准为500万元（含本数）。","《试点实施办法》第三条规定的年应税销售额标准为500万元（含本数）。","“应税服务年销售额”改为“年应税销售额”"]
["财政部和国家税务总局可以根据试点情况对应税服务年销售额标准进行调整。","财政部和国家税务总局可以对年应税销售额标准进行调整。","删除“根据试点情况”，“应税服务年销售额”改为“年应税销售额”"]
["（六）计税方法。","（六）计税方法。"]
[null,"一般纳税人发生下列应税行为可以选择适用简易计税方法计税："]
["1.试点纳税人中的一般纳税人提供的公共交通运输服务，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。其中，班车，是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输。","1.公共交通运输服务。"]
[null,"公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。"]
[null,"班车，是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输服务。"]
["2.试点纳税人中的一般纳税人，以该地区试点实施之日前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。 ",null,"移至下文第4点"]
["3. 自本地区试点实施之日起至2017年12月31日，被认定为动漫企业的试点纳税人中的一般纳税人，为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、手机动漫格式适配)服务，以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权)，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。","2.经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、手机动漫格式适配)服务，以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权)。","删除“自本地区试点实施之日起至2017年12月31日”，将“被认定”改为“经认定”，删除“试点纳税人中的一般纳税人”，因为本条规定为“一般纳税人发生下列应税行为可以选择适用简易计税方法计税”。"]
["动漫企业和自主开发、生产动漫产品的认定标准和认定程序，按照《文化部财政部国家税务总局关于印发<动漫企业认定管理办法(试行)>的通知》(文市发〔2008〕51 号)的规定执行。","动漫企业和自主开发、生产动漫产品的认定标准和认定程序，按照《文化部 财政部 国家税务总局关于印发<动漫企业认定管理办法(试行)>的通知》(文市发〔2008〕51号)的规定执行。"]
["4.试点纳税人中的一般纳税人提供的电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务，可以选择按照简易计税办法计算缴纳增值税。","3.电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。","增加文化体育服务，删除“试点纳税人中的一般纳税人”，因为本条规定为“一般纳税人发生下列应税行为可以选择适用简易计税方法计税”。"]
["5.试点纳税人中的一般纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务的，凡未规定可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税的，其全部销售额应一并按照一般计税方法计算缴纳增值税。",null,"删除，原意为强调应单独核算简易计税方法销售额，本次修改考虑到条文意义不大，予以删除。"]
["（七）试点前发生的业务。"]
[null,"4.以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。"]
["1.试点纳税人在本地区试点实施之日前签订的尚未执行完毕的租赁合同，在合同到期日之前继续按照现行营业税政策规定缴纳营业税。","5.在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。","因营业税已不存在，对于未执行完毕的有形动产租赁改为选择按照简易计税方法计税"]
[null,"（七）建筑服务。"]
[null,"1.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。"]
[null,"以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。"]
[null,"2.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。"]
[null,"甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。"]
[null,"3.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。"]
[null,"建筑工程老项目，是指："]
[null,"（1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；"]
[null,"（2）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。"]
[null,"4.一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2％的预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。"]
[null,"5.一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。"]
[null,"6.试点纳税人中的小规模纳税人（以下称小规模纳税人）跨县（市）提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。"]
[null,"（八）销售不动产。"]
[null,"1.一般纳税人销售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。"]
[null,"2.一般纳税人销售其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。"]
[null,"3.一般纳税人销售其2016年5月1日后取得（不含自建）的不动产，应适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。"]
[null,"4.一般纳税人销售其2016年5月1日后自建的不动产，应适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用，按照5%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。"]
[null,"5.小规模纳税人销售其取得（不含自建）的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产），应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。"]
[null,"6.小规模纳税人销售其自建的不动产，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。"]
[null,"7.房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。"]
[null,"8.房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按照5%的征收率计税。"]
[null,"9.房地产开发企业采取预收款方式销售所开发的房地产项目，在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。"]
[null,"10.个体工商户销售购买的住房，应按照附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第五条的规定征免增值税。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。"]
[null,"11.其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房），应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。"]
[null,"（九）不动产经营租赁服务。"]
[null,"1.一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租其2016年4月30日前取得的与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。"]
[null,"2.公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公路的车辆通行费，可以选择适用简易计税方法，减按3%的征收率计算应纳税额。"]
[null,"试点前开工的高速公路，是指相关施工许可证明上注明的合同开工日期在2016年4月30日前的高速公路。"]
[null,"3.一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的、与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照3％的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。"]
[null,"4.小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。"]
[null,"5.其他个人出租其取得的不动产（不含住房），应按照5%的征收率计算应纳税额。"]
[null,"6.个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。"]
[null,"（十）一般纳税人销售其2016年4月30日前取得的不动产（不含自建），适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。上述纳税人应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。"]
[null,"房地产开发企业中的一般纳税人销售房地产老项目，以及一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用，按照3%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。"]
[null,"一般纳税人销售其2016年4月30日前自建的不动产，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用，按照5%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。"]
[null,"（十一）一般纳税人跨省（自治区、直辖市或者计划单列市）提供建筑服务或者销售、出租取得的与机构所在地不在同一省（自治区、直辖市或者计划单列市）的不动产，在机构所在地申报纳税时，计算的应纳税额小于已预缴税额，且差额较大的，由国家税务总局通知建筑服务发生地或者不动产所在地省级税务机关，在一定时期内暂停预缴增值税。"]
[null,"（十二）纳税地点。"]
[null,"属于固定业户的试点纳税人，总分支机构不在同一县(市)，但在同一省(自治区、直辖市、计划单列市)范围内的，经省(自治区、直辖市、计划单列市)财政厅(局)和国家税务局批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳增值税。"]
[null,"（十三）试点前发生的业务。"]
["2.试点纳税人提供应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，因取得的全部价款和价外费用不足以抵减允许扣除项目金额，截至本地区试点实施之日尚未扣除的部分，不得在计算试点纳税人本地区试点实施之日后的销售额时予以抵减，应当向原主管地税机关申请退还营业税。","1.试点纳税人发生应税行为，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，因取得的全部价款和价外费用不足以抵减允许扣除项目金额，截至纳入营改增试点之日前尚未扣除的部分，不得在计算试点纳税人增值税应税销售额时抵减，应当向原主管地税机关申请退还营业税。","“本地区试点实施之日”改为“纳入营改增试点之日”"]
["试点纳税人按照本条第（七）项中第1点规定继续缴纳营业税的有形动产租赁服务，不适用本规定。",null,"继续缴纳营业税的有形动产租赁条款在上文已删除。"]
["3.试点纳税人提供应税服务在本地区试点实施之日前已缴纳营业税，本地区试点实施之日（含）后因发生退款减除营业额的，应当向原主管地税机关申请退还已缴纳的营业税。","2.试点纳税人发生应税行为，在纳入营改增试点之日前已缴纳营业税，营改增试点后因发生退款减除营业额的，应当向原主管地税机关申请退还已缴纳的营业税。","“本地区试点实施之日”改为“纳入营改增试点之日”"]
["4.试点纳税人本地区试点实施之日前提供的应税服务，因税收检查等原因需要补缴税款的，应按照现行营业税政策规定补缴营业税。","3.试点纳税人纳入营改增试点之日前发生的应税行为，因税收检查等原因需要补缴税款的，应按照营业税政策规定补缴营业税。","“本地区试点实施之日”改为“纳入营改增试点之日”"]
["（八）销售使用过的固定资产。","（十四）销售使用过的固定资产。"]
["按照《试点实施办法》和本规定认定的一般纳税人，销售自己使用过的本地区试点实施之日（含）后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；销售自己使用过的本地区试点实施之日前购进或者自制的固定资产，按照现行旧货相关增值税政策执行。","一般纳税人销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产，按照现行旧货相关增值税政策执行。","删除“按照《试点实施办法》和本规定认定的一般纳税人，销售自己使用过的本地区试点实施之日（含）后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税”，认为没有说的必要。“本地区试点实施之日”改为“纳入营改增试点之日”，“购进或者自制”改为“取得”"]
["使用过的固定资产，是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。","使用过的固定资产，是指纳税人符合《试点实施办法》第二十八条规定并根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。","增加“符合《试点实施办法》第二十八条规定并”"]
["（九）扣缴增值税适用税率。","（十五）扣缴增值税适用税率。"]
["境内的代理人和接受方为境外单位和个人扣缴增值税的，按照适用税率扣缴增值税。","境内的购买方为境外单位和个人扣缴增值税的，按照适用税率扣缴增值税。","根据附件1第六条，将“境内的代理人和接受方”改为“境内的购买方”"]
["（十）纳税地点。",null,"移至上文第（十二）点"]
["自2014年1月1日起，属于固定业户的试点纳税人，总分支机构不在同一县(市)，但在同一省(自治区、直辖市、计划单列市)范围内的，经省(自治区、直辖市、计划单列市)财政厅(局)和国家税务局批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳增值税。"]
[null,"（十六）其他规定。"]
[null,"1.试点纳税人销售电信服务时，附带赠送用户识别卡、电信终端等货物或者电信服务的，应将其取得的全部价款和价外费用进行分别核算，按各自适用的税率计算缴纳增值税。","摘自《财政部国家税务总局关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2014〕43号）"]
[null,"2.油气田企业发生应税行为，适用《试点实施办法》规定的增值税税率，不再适用《财政部 国家税务总局关于印发<油气田企业增值税管理办法>的通知》（财税〔2009〕8号）规定的增值税税率。","对油气田企业发生的应税行为，不给予特殊规定，一律按照《试点实施办法》执行。"]
["二、原增值税纳税人[指按照《中华人民共和国增值税暂行条例》(以下称《增值税暂行条例》)缴纳增值税的纳税人]有关政策","二、原增值税纳税人[指按照《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第538号）(以下称《增值税暂行条例》)缴纳增值税的纳税人]有关政策","增加“（国务院令第538号）”"]
["（一）进项税额。","（一）进项税额。"]
["1．原增值税一般纳税人接受试点纳税人提供的应税服务，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额，准予从销项税额中抵扣。","1.原增值税一般纳税人购进服务、无形资产或者不动产，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额，准予从销项税额中抵扣。"]
[null,"2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。","新增条款，要求不动产分2年进行抵扣。"]
[null,"融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。","对于融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物"]
["2. 原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。","2.原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。"]
["3．原增值税一般纳税人接受境外单位或者个人提供的应税服务，按照规定应当扣缴增值税的，准予从销项税额中抵扣的进项税额为从税务机关或者代理人取得的解缴税款的税收缴款凭证上注明的增值税额。","3.原增值税一般纳税人从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，按照规定应当扣缴增值税的，准予从销项税额中抵扣的进项税额为自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。","将“应税服务”改为“服务、无形资产或者不动产”"]
["纳税人凭税收缴款凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。","纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。","将“税收缴款凭证”改为“完税凭证”。"]
["4．原增值税一般纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务，用于《应税服务范围注释》所列项目的，不属于《增值税暂行条例》第十条所称的用于非增值税应税项目，其进项税额准予从销项税额中抵扣。","4.原增值税一般纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务，用于《销售服务、无形资产或者不动产注释》所列项目的，不属于《增值税暂行条例》第十条所称的用于非增值税应税项目，其进项税额准予从销项税额中抵扣。","将“《应税服务范围注释》”改为“《销售服务、无形资产或者不动产注释》”"]
["5．原增值税一般纳税人接受试点纳税人提供的应税服务，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：","5.原增值税一般纳税人购进服务、无形资产或者不动产，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：","将“应税服务”改为“服务、无形资产或者不动产”"]
["（1）用于简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费，其中涉及的专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁，仅指专用于上述项目的专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁。","（1）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费。其中涉及的无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。","删除“非增值税应税项目”，对于“专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权”统一归类到“无形资产”中，对于其他权益性无形资产，按照应税范围注释所指为各类收费权益，……。删除“有形动产租赁”条款。"]
["（2）接受的旅客运输服务。",null,"移至下文"]
[null,"纳税人的交际应酬消费属于个人消费。"]
["（3）与非正常损失的购进货物相关的交通运输业服务。","（2）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。","新增“以及相关的加工修理修配劳务”"]
["（4）与非正常损失的在产品、产成品所耗用购进货物相关的交通运输业服务。","（3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。","新增“（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和”"]
[null,"（4）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。","新增“非正常损失的不动产”的相关规定"]
[null,"（5）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。","新增“非正常损失的不动产”的相关规定"]
[null,"纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。"]
[null,"（6）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。","新增“贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务”等与生产经营无关项目不得抵扣的规定"]
[null,"（7）财政部和国家税务总局规定的其他情形。"]
[null,"上述第（4）点、第（5）点所称货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。","引自《试点实施办法》第二十七条"]
[null,"纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。"]
[null,"6.已抵扣进项税额的购进服务，发生上述第5点规定情形（简易计税方法计税项目、免征增值税项目除外）的，应当将该进项税额从当期进项税额中扣减；无法确定该进项税额的，按照当期实际成本计算应扣减的进项税额。"]
[null,"7.已抵扣进项税额的无形资产或者不动产，发生上述第5点规定情形的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额："]
[null,"不得抵扣的进项税额=无形资产或者不动产净值×适用税率"]
[null,"8.按照《增值税暂行条例》第十条和上述第5点不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月按照下列公式，依据合法有效的增值税扣税凭证，计算可以抵扣的进项税额："]
[null,"可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值/（1+适用税率）×适用税率"]
[null,"上述可以抵扣的进项税额应取得合法有效的增值税扣税凭证。"]
["上述非增值税应税项目，是指《增值税暂行条例》第十条所称的非增值税应税项目，但不包括《应税服务范围注释》所列项目。"]
["（二）一般纳税人认定。"]
["原增值税一般纳税人兼有应税服务，按照《试点实施办法》和本规定第一条第（五）项的规定应当申请认定一般纳税人的，不需要重新办理一般纳税人认定手续。",null,"删除条款，由于纳税人不需要重复登记一般纳税人，本条没有实际意义。"]
["（三）增值税期末留抵税额。","（二）增值税期末留抵税额。"]
["原增值税一般纳税人兼有应税服务的，截止到本地区试点实施之日前的增值税期末留抵税额，不得从应税服务的销项税额中抵扣。","原增值税一般纳税人兼有销售服务、无形资产或者不动产的，截止到纳入营改增试点之日前的增值税期末留抵税额，不得从销售服务、无形资产或者不动产的销项税额中抵扣。","将“应税服务”改为“服务、无形资产或者不动产”"]
[null,"（三）混合销售。"]
[null,"一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。"]
[null,"上述从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营销售服务的单位和个体工商户在内。"]
["三、《国家税务总局关于印发<营业税税目注释（试行稿）>的通知》（国税发[1993]149号）中，交通运输业税目，邮电通信业税目中的邮政，服务业税目中仓储业和广告业，转让无形资产税目中的转让商标权、转让著作权、转让专利权、转让非专利技术，停止执行。未停止执行的营业税税目，其中如果有属于《应税服务范围注释》的应税服务，应按本通知规定征收增值税。"]
["邮政储蓄业务按照金融保险业税目征收营业税。"]

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["试点实施办法（财税〔2013〕106号）附件3","试点实施办法（财税〔2016〕36号）附件3","新旧政策变化"]
["营业税改征增值税试点过渡政策的规定","营业税改征增值税试点过渡政策的规定"]
["一、下列项目免征增值税","一、下列项目免征增值税"]
[null,"（一）托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务。","营业税暂行条例第八条第（一）项规定：“托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务”。"]
[null,"托儿所、幼儿园，是指经县级以上教育部门审批成立、取得办园许可证的实施0-6岁学前教育的机构，包括公办和民办的托儿所、幼儿园、学前班、幼儿班、保育院、幼儿院。","《财政部 国家税务总局关于加强教育劳务营业税征收管理有关问题的通知》(财税〔2006〕3号)第二条规定：\n（一）“托儿所、幼儿园”是指经县级以上教育部门审批成立、取得办园许可证的实施0—6岁学前教育的机构，包括公办和民办的托儿所、幼儿园、学前班、幼儿班、保育院、幼儿院；\n　　（二）“提供养育服务”是指上述托儿所、幼儿园对其学员提供的保育和教育服务；\n　　（三）对公办托儿所、幼儿园予以免征营业税的养育服务收入是指，在经省级财政部门和价格主管部门审核报省级人民政府批准的收费标准以内收取的教育费、保育费；\n　　（四）对民办托儿所、幼儿园予以免征营业税的养育服务收入是指，在报经当地有关部门备案并公示的收费标准范围内收取的教育费、保育费；\n　　（五）超过规定收费标准的收费，以开办实验班、特色班和兴趣班等为由另外收取的费用以及与幼儿入园挂钩的赞助费、支教费等超过规定范围的收入，不属于免征营业税的养育服务收入。\n"]
[null,"公办托儿所、幼儿园免征增值税的收入是指，在省级财政部门和价格主管部门审核，报省级人民政府批准的收费标准以内收取的教育费、保育费；"]
[null,"民办托儿所、幼儿园免征增值税的收入是指，在报经当地有关部门备案并公示的收费标准以内收取的教育费、保育费；"]
[null,"超过规定收费标准的收费，以开办实验班、特色班和兴趣班等为由另外收取的费用以及与幼儿入园挂钩的赞助费、支教费等超过规定范围的收入，不属于免征增值税的收入。"]
[null,"（二）养老机构提供的养老服务。","营业税暂行条例第八条第（一）项规定：“托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务”。"]
[null,"养老机构，是指依照民政部《养老机构设立许可办法》设立并依法办理登记的为老年人提供集中居住和照料服务的各类养老机构；养老服务，是指上述养老机构按照民政部《养老机构管理办法》的规定，为收住的老年人提供的生活照料、康复护理、精神慰藉、文化娱乐等服务。","《财政部 国家税务总局关于支持文化服务出口等营业税政策的通知》（财税〔2014〕118号）第二条规定：为落实《国务院关于加快发展养老服务业的若干意见》（国发〔2013〕35号）精神，更好地发挥税收政策鼓励民间资本投资养老服务业的引导作用，对现行养老机构提供的养老服务免征营业税政策明确如下：\n养老机构是指依照《养老机构设立许可办法》（民政部令第48号）设立并依法办理登记的为老年人提供集中居住和照料服务的各类养老机构。\n养老服务是指上述养老机构按照《养老机构管理办法》（民政部令第49号）的规定，为收住的老年人提供的生活照料、康复护理、精神慰藉、文化娱乐等服务。\n"]
[null,"（三）残疾人福利机构提供的育养服务。","营业税暂行条例第八条第（一）项规定：“托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务”。"]
[null,"（四）婚姻介绍服务。","营业税暂行条例第八条第（一）项规定：“托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务”。"]
[null,"（五）殡葬服务。","营业税暂行条例第八条第（一）项规定：“托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务”。"]
[null,"殡葬服务，是指收费标准由各地价格主管部门会同有关部门核定，或者实行政府指导价管理的遗体接运（含抬尸、消毒）、遗体整容、遗体防腐、存放（含冷藏）、火化、骨灰寄存、吊唁设施设备租赁、墓穴租赁及管理等服务。","《国家发展改革委 民政部关于进一步加强殡葬服务收费管理有关问题的指导意见》（发改价格〔2012〕673号）第一条规定：\n（一）合理区分殡葬服务性质。殡葬服务应区分为基本服务和延伸服务（选择性服务）。基本服务主要包括遗体接运（含抬尸、消毒）、存放（含冷藏）、火化、骨灰寄存等服务。各地可在此基础上根据本地区实际情况，合理确定基本服务范围，切实满足当地群众最基本需要。在保证基本服务的供给规模和质量的前提下，殡葬服务单位可以根据实际情况，适当开展延伸服务。延伸服务是指在基本服务以外、供群众选择的特殊服务项目，包括遗体整容、遗体防腐、吊唁设施及设备租赁等。\n　　（二）强化殡葬服务收费管理。基本服务收费标准，由各地价格主管部门会同有关部门在成本监审或成本调查的基础上，按照非营利原则，根据财政补贴情况从严核定，并适时调整。与基本服务密切相关的延伸服务收费，可由各地根据本地市场情况依法纳入地方定价目录，实行政府指导价管理。\n　　（三）加强殡葬用品价格指导。各地价格主管部门对殡仪馆销售的骨灰盒、寿衣、花圈等殡葬用品价格要进行必要的指导规范，可根据本地区情况依法纳入地方定价目录，实行政府指导价或其它必要的价格管理方式。\n　　（四）规范公墓收费行为。公益性公墓收费标准，由各地价格主管部门会同有关部门在成本监审或成本调查的基础上，按照非营利并兼顾居民承受能力的原则核定。对其它公墓价格，要加强对经营者定价行为指导规范，对价格明显偏高的，必要时要依法进行干预和管理，切实遏制虚高定价行为。公墓墓穴使用合同期满，群众申请继续使用的，公墓经营单位收取的公墓维护管理费由各地价格主管部门依法纳入地方定价目录，收费标准按公墓维护管理的实际成本及合理利润核定，具体由各地确定。\n"]
[null,"（六）残疾人员本人为社会提供的服务。","营业税暂行条例第八条第（二）项规定：“残疾人员个人提供的劳务”。营业税暂行条例实施细则第二十二条第（一）项规定：“条例第八条所称残疾人员个人提供的劳务，是指残疾人员本人为社会提供的劳务。”"]
[null,"（七）医疗机构提供的医疗服务。","营业税暂行条例第八条第（三）项规定：医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务。"]
[null,"医疗机构，是指依据国务院《医疗机构管理条例》及卫生部《医疗机构管理条例实施细则》的规定，经登记取得《医疗机构执业许可证》的机构，以及军队、武警部队各级各类医疗机构。具体包括:各级各类医院、门诊部(所)、社区卫生服务中心(站)、急救中心(站)、城乡卫生院、护理院(所)、疗养院、临床检验中心，各级政府及有关部门举办的卫生防疫站(疾病控制中心)、各种专科疾病防治站(所)，各级政府举办的妇幼保健所(站)、母婴保健机构、儿童保健机构，各级政府举办的血站(血液中心)等医疗机构。","《财政部 国家税务总局关于医疗卫生机构有关税收政策的通知》（财税[2000]42号）规定：“医疗服务是指医疗服务机构对患者进行检查、诊断、治疗、康复和提供预防保健、接生、计划生育方面的服务，以及与这些服务有关的提供药品、医用材料器具、救护车、病房住宿和伙食的业务。”"]
[null,"本项所称的医疗服务，是指医疗机构按照不高于地（市）级以上价格主管部门，会同同级卫生主管部门及其他相关部门制定的医疗服务指导价格（包括政府指导价和按照规定由供需双方协商确定的价格等）为就医者提供《全国医疗服务价格项目规范》所列的各项服务，以及医疗机构向社会提供卫生防疫、卫生检疫的服务。"]
[null,"（八）从事学历教育的学校提供的教育服务。","营业税暂行条例第八条第（四）项规定：“学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务。”"]
[null,"1.学历教育，是指受教育者经过国家教育考试或者国家规定的其他入学方式，进入国家有关部门批准的学校或者其他教育机构学习，获得国家承认学历证书的教育形式。具体包括：","《财政部 国家税务总局关于加强教育劳务营业税征收管理有关问题的通知》(财税〔2006〕3号)第一条规定：\n（一）“学历教育”是指：受教育者经过国家教育考试或者国家规定的其他入学方式，进入国家有关部门批准的学校或者其他教育机构学习，获得国家承认的学历证书的教育形式。具体包括：\n1．初等教育：普通小学、成人小学；\n2．初级中等教育：普通初中、职业初中、成人初中；\n3．高级中等教育：普通高中、成人高中和中等职业学校（包括普通中专、成人中专、职业高中、技工学校）；\n4．高等教育：普通本专科、成人本专科、网络本专科、研究生（博士、硕士）、高等教育自学考试、高等教育学历文凭考试。\n（二）“从事学历教育的学校”是指：普通学校以及经地、市级以上人民政府或者同级政府的教育行政部门批准成立、国家承认其学员学历的各类学校。\n上述学校均包括符合规定的从事学历教育的民办学校，但不包括职业培训机构等国家不承认学历的教育机构。\n（三）免征营业税的教育劳务收入按以下规定执行：\n提供教育劳务取得的收入是指对列入规定招生计划的在籍学生提供学历教育劳务取得的收入，具体包括：经有关部门审核批准，按规定标准收取的学费、住宿费、课本费、作业本费、伙食费、考试报名费收入。\n超过规定收费标准的收费以及学校以各种名义收取的赞助费、择校费等超过规定范围的收入，不属于免征营业税的教育劳务收入，一律按规定征税。\n《财政部 国家税务总局关于支持文化服务出口等营业税政策的通知》（财税〔2014〕118号）第三条规定：将《财政部  国家税务总局关于加强教育劳务营业税征收管理有关问题的通知》（财税〔2006〕3号）第一条第（三）项“提供教育劳务取得的收入是指对列入规定招生计划的在籍学生提供学历教育劳务取得的收入，具体包括：经有关部门审核批准，按规定标准收取的学费、住宿费、课本费、作业本费、伙食费、考试报名费收入”调整为“提供教育劳务取得的收入是指对列入规定招生计划的在籍学生提供学历教育劳务取得的收入，具体包括：经有关部门审核批准并按规定标准收取的学费、住宿费、课本费、作业本费、考试报名费收入，以及学校食堂提供餐饮服务取得的伙食费收入。学校食堂是指依照《学校食堂与学生集体用餐卫生管理规定》（教育部令第14号）管理的学校食堂”。\n"]
[null,"（1）初等教育：普通小学、成人小学；"]
[null,"（2）初级中等教育：普通初中、职业初中、成人初中；"]
[null,"（3）高级中等教育：普通高中、成人高中和中等职业学校（包括普通中专、成人中专、职业高中、技工学校）；"]
[null,"（4）高等教育：普通本专科、成人本专科、网络本专科、研究生（博士、硕士）、高等教育自学考试、高等教育学历文凭考试。"]
[null,"2.从事学历教育的学校，是指："]
[null,"（1）普通学校；"]
[null,"（2）经地(市)级以上人民政府或者同级政府的教育行政部门批准成立、国家承认其学员学历的各类学校；"]
[null,"（3）经省级及以上人力资源社会保障行政部门批准成立的技工学校、高级技工学校；"]
[null,"（4）经省级人民政府批准成立的技师学院。"]
[null,"上述学校均包括符合规定的从事学历教育的民办学校，但不包括职业培训机构等国家不承认学历的教育机构。"]
[null,"3.提供教育服务免征增值税的收入，是指对列入规定招生计划的在籍学生提供学历教育服务取得的收入，具体包括：经有关部门审核批准并按规定标准收取的学费、住宿费、课本费、作业本费、考试报名费收入，以及学校食堂提供餐饮服务取得的伙食费收入。除此之外的收入，包括学校以各种名义收取的赞助费、择校费等，不属于免征增值税的范围。"]
[null,"学校食堂是指依照《学校食堂与学生集体用餐卫生管理规定》（教育部令第14号）管理的学校食堂。"]
[null,"（九）学生勤工俭学提供的服务。","营业税暂行条例第八条第（四）项规定：“学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务。”"]
[null,"（十）农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。","营业税暂行条例第八条第（五）项规定：“农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。”"]
[null,"农业机耕，是指在农业、林业、牧业中使用农业机械进行耕作(包括耕耘、种植、收割、脱粒、植物保护等)的业务；排灌，是指对农田进行灌溉或者排涝的业务；病虫害防治，是指从事农业、林业、牧业、渔业的病虫害测报和防治的业务；农牧保险，是指为种植业、养殖业、牧业种植和饲养的动植物提供保险的业务；相关技术培训，是指与农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护业务相关以及为使农民获得农牧保险知识的技术培训业务；家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治业务的免税范围，包括与该项服务有关的提供药品和医疗用具的业务。","营业税暂行条例实施细则第二十二条第（三）款规定，“条例第八条所称农业机耕，是指在农业、林业、牧业中使用农业机械进行耕作（包括耕耘、种植、收割、脱粒、植物保护等）的业务；排灌，是指对农田进行灌溉或排涝的业务；病虫害防治，是指从事农业、林业、牧业、渔业的病虫害测报和防治的业务；农牧保险，是指为种植业、养殖业、牧业种植和饲养的动植物提供保险的业务；相关技术培训，是指与农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护业务相关以及为使农民获得农牧保险知识的技术培训业务；家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治业务的免税范围，包括与该项劳务有关的提供药品和医疗用具的业务。”"]
[null,"（十一）纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入。","营业税暂行条例第八条第（六）项规定：“纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入”。营业税暂行条例实施细则第二十二条第（四）款规定，“条例第八条所称纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动，是指这些单位在自己的场所举办的属于文化体育业税目征税范围的文化活动。其门票收入，是指销售第一道门票的收入。宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入，是指寺院、宫观、清真寺和教堂举办文化、宗教活动销售门票的收入。"]
[null,"（十二）寺院、宫观、清真寺和教堂举办文化、宗教活动的门票收入。","营业税暂行条例第八条第（六）项规定：“纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入”。营业税暂行条例实施细则第二十二条第（四）款规定，“条例第八条所称纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动，是指这些单位在自己的场所举办的属于文化体育业税目征税范围的文化活动。其门票收入，是指销售第一道门票的收入。宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入，是指寺院、宫观、清真寺和教堂举办文化、宗教活动销售门票的收入。"]
[null,"（十三）行政单位之外的其他单位收取的符合《试点实施办法》第十条规定条件的政府性基金和行政事业性收费。","新增条款，对应行政单位之外的其他单位收取的符合《试点实施办法》第十条规定条件的政府性基金和行政事业性收费，按照免征增值税处理。"]
["（一）个人转让著作权。","（十四）个人转让著作权。"]
[null,"（十五）个人销售自建自用住房。","《关于职业教育等营业税若干政策问题的通知》（财税〔2013〕62号）规定，对个人销售自建自用住房，免征营业税。"]
[null,"（十六）2018年12月31日前，公共租赁住房经营管理单位出租公共租赁住房。","《财政部 国家税务总局关于公共租赁住房税收优惠政策的通知》（财税[2015]139号）第七条，七、对公共租赁住房免征房产税。对经营公共租赁住房所取得的租金收入，免征营业税。公共租赁住房经营管理单位应单独核算公共租赁住房租金收入，未单独核算的，不得享受免征营业税、房产税优惠政策。"]
[null,"公共租赁住房，是指纳入省、自治区、直辖市、计划单列市人民政府及新疆生产建设兵团批准的公共租赁住房发展规划和年度计划，并按照《关于加快发展公共租赁住房的指导意见》（建保〔2010〕87号）和市、县人民政府制定的具体管理办法进行管理的公共租赁住房。"]
["（二）残疾人个人提供应税服务。",null,"移至第一条第（六）款"]
["（三）航空公司提供飞机播洒农药服务。",null,"统一放在第一条第（十）款"]
["（四）试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。",null,"移至第一条第（二十六）款"]
["1．技术转让，是指转让者将其拥有的专利和非专利技术的所有权或者使用权有偿转让他人的行为；技术开发，是指开发者接受他人委托，就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究开发的行为；技术咨询，是指就特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告等。"]
["与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务，是指转让方（或受托方）根据技术转让或开发合同的规定，为帮助受让方（或委托方）掌握所转让（或委托开发）的技术，而提供的技术咨询、技术服务业务，且这部分技术咨询、服务的价款与技术转让（或开发）的价款应当开在同一张发票上。"]
["2．审批程序。试点纳税人申请免征增值税时，须持技术转让、开发的书面合同，到试点纳税人所在地省级科技主管部门进行认定，并持有关的书面合同和科技主管部门审核意见证明文件报主管国家税务局备查。"]
["（五）符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务。",null,"移至第一条第（二十七）款"]
["上述“符合条件”是指同时满足下列条件："]
["1．节能服务公司实施合同能源管理项目相关技术，应当符合国家质量监督检验检疫总局和国家标准化管理委员会发布的《合同能源管理技术通则》（GB/T24915-2010）规定的技术要求。"]
["2．节能服务公司与用能企业签订《节能效益分享型》合同，其合同格式和内容，符合《中华人民共和国合同法》和国家质量监督检验检疫总局和国家标准化管理委员会发布的《合同能源管理技术通则》（GB/T24915-2010）等规定。"]
["（六）自2014年1月1日至2018年12月31日，试点纳税人提供的离岸服务外包业务。",null,"移至附件4《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》"]
["上述离岸服务外包业务，是指试点纳税人根据境外单位与其签订的委托合同，由本企业或其直接转包的企业为境外提供信息技术外包服务（ITO）、技术性业务流程外包服务（BPO）或技术性知识流程外包服务（KPO）（离岸服务外包业务具体内容附后）。"]
["（七）台湾航运公司从事海峡两岸海上直航业务在大陆取得的运输收入。","（十七）台湾航运公司、航空公司从事海峡两岸海上直航、空中直航业务在大陆取得的运输收入。"]
["台湾航运公司，是指取得交通运输部颁发的“台湾海峡两岸间水路运输许可证”且该许可证上注明的公司登记地址在台湾的航运公司。","台湾航运公司，是指取得交通运输部颁发的“台湾海峡两岸间水路运输许可证”且该许可证上注明的公司登记地址在台湾的航运公司。"]
["（八）台湾航空公司从事海峡两岸空中直航业务在大陆取得的运输收入。"]
["台湾航空公司，是指取得中国民用航空局颁发的“经营许可”或依据《海峡两岸空运协议》和《海峡两岸空运补充协议》规定，批准经营两岸旅客、货物和邮件不定期（包机）运输业务，且公司登记地址在台湾的航空公司。","台湾航空公司，是指取得中国民用航空局颁发的“经营许可”或者依据《海峡两岸空运协议》和《海峡两岸空运补充协议》规定，批准经营两岸旅客、货物和邮件不定期（包机）运输业务，且公司登记地址在台湾的航空公司。"]
[null,"（十八）纳税人提供的直接或者间接国际货物运输代理服务。","原106号文件第一条第（十四）款"]
[null,"1．纳税人提供直接或者间接国际货物运输代理服务，向委托方收取的全部国际货物运输代理服务收入，以及向国际运输承运人支付的国际运输费用，必须通过金融机构进行结算。"]
[null,"2．纳税人为大陆与香港、澳门、台湾地区之间的货物运输提供的货物运输代理服务参照国际货物运输代理服务有关规定执行。"]
[null,"3.委托方索取发票的，纳税人应当就国际货物运输代理服务收入向委托方全额开具增值税普通发票。"]
[null,"（十九）以下利息收入。"]
[null,"1.2016年12月31日前，金融机构农户小额贷款。","《财政部 国家税务总局关于延续并完善支持农村金融发展有关税收政策的通知》（财税[2014]102号）规定，自2014年1月1日至2016年12月31日，对金融机构农户小额贷款的利息收入，免征营业税。\n本通知所称农户，是指长期（一年以上）居住在乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内的住户，还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年以上的住户，国有农场的职工和农村个体工商户。位于乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内和在城关镇所辖行政村范围内的国有经济的机关、团体、学校、企事业单位的集体户；有本地户口，但举家外出谋生一年以上的住户，无论是否保留承包耕地均不属于农户。农户以户为统计单位，既可以从事农业生产经营，也可以从事非农业生产经营。农户贷款的判定应以贷款发放时的承贷主体是否属于农户为准。\n本通知所称小额贷款，是指单笔且该户贷款余额总额在10万元（含）以下贷款。\n"]
[null,"小额贷款，是指单笔且该农户贷款余额总额在10万元（含）以下的贷款。"]
[null,"所称农户，是指长期（一年以上）居住在乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内的住户，还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年以上的住户，国有农场的职工和农村个体工商户。位于乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内和在城关镇所辖行政村范围内的国有经济的机关、团体、学校、企事业单位的集体户；有本地户口，但举家外出谋生一年以上的住户，无论是否保留承包耕地均不属于农户。农户以户为统计单位，既可以从事农业生产经营，也可以从事非农业生产经营。农户贷款的判定应以贷款发放时的承贷主体是否属于农户为准。"]
[null,"2.国家助学贷款。","银发〔2001〕245号规定，经国务院批准，免征国家助学贷款利息收入营业税。"]
[null,"3.国债、地方政府债。","中华人民共和国国库券条例第十二条规定，国库券的利息收入享受免税待遇。"]
[null,"4.人民银行对金融机构的贷款。","国税发〔1993〕149号规定，人民银行的贷款业务，不征税。财税字〔1994〕第2号规定，对人民银行的贷款业务不征税，是指人民银行对金融机构的贷款业务，人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应当征收营业税。"]
[null,"5.住房公积金管理中心用住房公积金在指定的委托银行发放的个人住房贷款。","财政部 国家税务总局关于住房公积金管理中心有关税收政策的通知（财税[2000]94号）规定，对住房公积金管理中心用住房公积金在指定的委托银行发放个人住房贷款取得的收入，免征营业税；对住房公积金管理中心取得其他经营收入，按规定征收各项税收。"]
[null,"6.外汇管理部门在从事国家外汇储备经营过程中,委托金融机构发放的外汇贷款。","财税〔2000〕78号规定，经国务院批准,对外汇管理部门在从事国家外汇储备经营过程中,委托金融机构发放的外汇贷款利息收入免征营业税。"]
[null,"7.统借统还业务中，企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或者集团内下属单位收取的利息。","财税字〔2000〕7号规定，对企业主管部门或企业集团中的核心企业等单位（以下简称统借方）向金融机构借款后，将所借资金分拨给下属单位（包括独立核算单位和非独立核算单位），并按支付给金融机构的借款利率水平向下属单位收取用于归还金融机构的利息不征收营业税。统借方将资金分拨给下属单位，不得按高于支付给金融机构的借款利率水平向下属单位收取利息，否则，将视为具有从事贷款业务的性质，应对其向下属单位收取的利息全额征收营业税。\n国税发〔2002〕13号规定，企业集团或集团内的核心企业（以下简称企业集团）委托企业集团所属财务公司代理统借统还贷款业务，从财务公司取得的用于归还金融机构的利息不征收营业税；财务公司承担此项统借统还委托贷款业务，从贷款企业收取贷款利息不代扣代缴营业税。\n以上所称企业集团委托企业集团所属财务公司代理统借统还业务，是指企业集团从金融机构取得统借统还贷款后，由集团所属财务公司与企业集团或集团内下属企业签订统借统还贷款合同并分拨借款，按支付给金融机构的借款利率向企业集团或集团内下属企业收取用于归还金融机构借款的利息，再转付企业集团，由企业集团统一归还金融机构的业务。国税发［2002］13号规定，企业集团或集团内的核心企业（以下简称企业集团）委托企业集团所属财务公司代理统借统还贷款业务，从财务公司取得的用于归还金融机构的利息不征收营业税；财务公司承担此项统借统还委托贷款业务，从贷款企业收取贷款利息不代扣代缴营业税。以上所称企业集团委托企业集团所属财务公司代理统借统还业务，是指企业集团从金融机构取得统借统还贷款后，由集团所属财务公司与企业集团或集团内下属企业签订统借统还贷款合同并分拨借款，按支付给金融机构的借款利率向企业集团或集团内下属企业收取用于归还金融机构借款的利息，再转付企业集团，由企业集团统一归还金融机构的业务。\n《国家税务总局关于明确若干营业税问题的公告》（国家税务总局公告2015年第92号）规定，企业集团或企业集团中的核心企业以发行债券形式取得资金后，直接或委托企业集团所属财务公司开展统借统还业务时，按不高于债券票面利率水平向企业集团或集团内下属单位收取的利息，按照《财政部 国家税务总局关于非金融机构统借统还业务征收营业税问题的通知》（财税字〔2000〕7号）和《国家税务总局关于贷款业务征收营业税问题的通知》（国税发〔2002〕13号）的规定，不征收营业税。\n"]
[null,"统借方向资金使用单位收取的利息，高于支付给金融机构借款利率水平或者支付的债券票面利率水平的，应全额缴纳增值税。"]
[null,"统借统还业务，是指："]
[null,"（1）企业集团或者企业集团中的核心企业向金融机构借款或对外发行债券取得资金后，将所借资金分拨给下属单位（包括独立核算单位和非独立核算单位，下同），并向下属单位收取用于归还金融机构或债券购买方本息的业务；"]
[null,"（2）企业集团向金融机构借款或对外发行债券取得资金后，由集团所属财务公司与企业集团或者集团内下属单位签订统借统还贷款合同并分拨资金，并向企业集团或者集团内下属单位收取本息，再转付企业集团，由企业集团统一归还金融机构或债券购买方的业务。"]
[null,"（二十）被撤销金融机构以货物、不动产、无形资产、有价证券、票据等财产清偿债务。","财税〔2003〕141号规定，对被撤销金融机构财产用来清偿债务时，免征被撤销金融机构转让货物、不动产、无形资产、有价证券、票据等应缴纳的增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加和土地增值税。\n享受税收优惠政策的主体是指经中国人民银行依法决定撤销的金融机构及其分设于各地的分支机构，包括被依法撤销的商业银行、信托投资公司、财务公司、金融租赁公司、城市信用社和农村信用社。除另有规定者外，被撤销的金融机构所属、附属企业，不享受本通知规定的被撤销金融机构的税收优惠政策。\n"]
[null,"被撤销金融机构，是指经中国人民银行、银监会依法决定撤销的金融机构及其分设于各地的分支机构，包括被依法撤销的商业银行、信托投资公司、财务公司、金融租赁公司、城市信用社和农村信用社。除另有规定者外，被撤销金融机构所属、附属企业，不享受被撤销金融机构增值税免税政策。"]
[null,"（二十一）保险公司开办的一年期以上人身保险产品取得的保费收入。","《财政部、国家税务总局关于一年期以上返还性人身保险产品营业税免税政策的通知》（ 财税〔2015〕86号）规定，对保险公司开办的一年期以上返还性人身保险产品取得的保费收入免征营业税。\n一年期以上返还性人身保险，是指一年期及其以上返还本利的人寿保险和养老年金保险，以及一年期及其以上的健康保险。\n人寿保险，是指以人的寿命为保险标的的人身保险。\n养老年金保险，是指以养老保障为目的，以被保险人生存为给付保险金条件，并按约定的时间间隔分期给付生存保险金的人身保险。养老年金保险应当同时符合下列条件：1.保险合同约定给付被保险人生存保险金的年龄不得小于国家规定的退休年龄；2.相邻两次给付的时间间隔不得超过一年。\n健康保险，是指以因健康原因导致损失为给付保险金条件的人身保险。\n一年期及其以上，是指保险期间为一年及其以上。\n"]
[null,"一年期以上人身保险，是指保险期间为一年期及以上返还本利的人寿保险、养老年金保险，以及保险期间为一年期及以上的健康保险。"]
[null,"人寿保险，是指以人的寿命为保险标的的人身保险。"]
[null,"养老年金保险，是指以养老保障为目的，以被保险人生存为给付保险金条件，并按约定的时间间隔分期给付生存保险金的人身保险。养老年金保险应当同时符合下列条件："]
[null,"1.保险合同约定给付被保险人生存保险金的年龄不得小于国家规定的退休年龄；"]
[null,"2.相邻两次给付的时间间隔不得超过一年。"]
[null,"健康保险，是指以因健康原因导致损失为给付保险金条件的人身保险。"]
[null,"上述免税政策实行备案管理，具体备案管理办法按照《国家税务总局关于一年期以上返还性人身保险产品免征营业税审批事项取消后有关管理问题的公告》（税务总局公告2015年65号）规定执行。"]
[null,"（二十二）下列金融商品转让收入。"]
[null,"1.合格境外投资者（简称QFII）委托境内公司在我国从事证券买卖业务。","财税〔2005〕155号规定，对QFII委托境内公司在我国从事证券买卖业务取得的差价收入，免征营业税。"]
[null,"2.香港市场投资者（包括单位和个人）通过沪港通买卖上海证券交易所上市A股。","财税〔2014〕81号规定，对香港市场投资者（包括单位和个人）通过沪港通买卖上交所上市A股取得的差价收入,暂免征收营业税。"]
[null,"3.对香港市场投资者（包括单位和个人）通过基金互认买卖内地基金份额。","《关于内地与香港基金互认有关税收政策的通知》（财税[2015]125号），第三点三、关于内地投资者通过基金互认买卖香港基金份额和香港市场投资者买卖内地基金份额的营业税问题\n　　1．对香港市场投资者（包括单位和个人）通过基金互认买卖内地基金份额取得的差价收入,暂免征收营业税。\n　　2．对内地个人投资者通过基金互认买卖香港基金份额取得的差价收入，按现行政策规定暂免征收营业税。\n　　3．对内地单位投资者通过基金互认买卖香港基金份额取得的差价收入，按现行政策规定征免营业税。"]
[null,"4.证券投资基金（封闭式证券投资基金，开放式证券投资基金）管理人运用基金买卖股票、债券。","财税〔2004〕78号规定，自2004年1月1日起，对证券投资基金（封闭式证券投资基金，开放式证券投资基金）管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，继续免征营业税和企业所得税。"]
[null,"5.个人从事金融商品转让业务。","财税〔2009〕111号规定，对个人（包括个体工商户及其他个人，下同）从事外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务取得的收入暂免征收营业税。"]
[null,"（二十三）金融同业往来利息收入。","财税字〔1995〕79号规定，对金融机构往来业务暂不征收营业税。金融机构往来，是指金融企业联行、金融企业与人民银行及同业之间的资金往来业务。\n国税发〔2002〕9号规定，金融机构往来利息收入不征营业税，金融机构往来利息收入是指金融机构之间相互占用、拆借资金取得的利息收入。\n"]
[null,"1.金融机构与中国人民银行所发生的资金往来业务。包括中国人民银行对一般金融机构贷款，以及中国人民银行对商业银行的再贴现等。"]
[null,"2.银行联行往来业务。同一银行系统内部不同行、处之间所发生的资金账务往来业务。"]
[null,"3.金融机构间的资金往来业务。是指经中国人民银行批准，进入全国银行间同业拆借市场的金融机构之间通过全国统一的同业拆借网络进行的短期(一年以下含一年)无担保资金融通行为。"]
[null,"4.金融机构之间开展的转贴现业务。"]
[null,"金融机构是指："]
[null,"（1）银行：包括人民银行、商业银行、政策性银行。"]
[null,"（2）信用合作社。"]
[null,"（3）证券公司。"]
[null,"（4）金融租赁公司、证券基金管理公司、财务公司、信托投资公司、证券投资基金。"]
[null,"（5）保险公司。"]
[null,"（6）其他经中国人民银行、中国银监会、中国证监会、中国保监会批准成立且经营金融保险业务的机构等。"]
[null,"（二十四）同时符合下列条件的担保机构从事中小企业信用担保或者再担保业务取得的收入(不含信用评级、咨询、培训等收入)3年内免征增值税：","工信部联企业〔2015〕286号规定：\n一、符合条件的担保机构从事中小企业信用担保或再担保业务取得的收入(不含信用评级、咨询、培训等收入)三年内免征营业税。\n上述免征营业税政策涉及的审核批准工作程序取消，改为备案管理。\n二、第一条所称“符合条件”是指同时符合下列条件：\n（一）已取得监管部门颁发的融资性担保机构经营许可证，依法登记注册为企（事）业法人，实收资本超过2000万元。\n（二）平均年担保费率不超过银行同期贷款基准利率的50%。平均年担保费率=本期担保费收入/（期初担保余额+本期增加担保金额）×100%。\n（三）连续合规经营两年以上，资金主要用于担保业务，具备健全的内部管理制度和为中小企业提供担保的能力，经营业绩突出，对受保项目具有完善的事前评估、事中监控、事后追偿与处置机制。\n（四）为中小企业提供的累计担保贷款额占其两年累计担保业务总额的80%以上，单笔800万元以下的累计担保贷款额占其累计担保业务总额的50%以上。\n（五）对单个受保企业提供的担保余额不超过担保机构实收资本总额的10%，且平均单笔担保责任金额最多不超过3000万元人民币。\n（六）担保责任余额不低于其净资产的3倍，且代偿率不超过2%。\n"]
[null,"1.已取得监管部门颁发的融资性担保机构经营许可证，依法登记注册为企(事)业法人，实收资本超过2000万元。"]
[null,"2.平均年担保费率不超过银行同期贷款基准利率的50%。平均年担保费率=本期担保费收入/(期初担保余额+本期增加担保金额)×100%。"]
[null,"3.连续合规经营2年以上，资金主要用于担保业务，具备健全的内部管理制度和为中小企业提供担保的能力，经营业绩突出，对受保项目具有完善的事前评估、事中监控、事后追偿与处置机制。"]
[null,"4.为中小企业提供的累计担保贷款额占其两年累计担保业务总额的80%以上，单笔800万元以下的累计担保贷款额占其累计担保业务总额的50%以上。"]
[null,"5.对单个受保企业提供的担保余额不超过担保机构实收资本总额的10%，且平均单笔担保责任金额最多不超过3000万元人民币。"]
[null,"6.担保责任余额不低于其净资产的3倍，且代偿率不超过2%。"]
[null,"担保机构免征增值税政策采取备案管理方式。符合条件的担保机构应到所在地县(市)主管税务机关和同级中小企业管理部门履行规定的备案手续，自完成备案手续之日起，享受3年免征增值税政策。3年免税期满后，符合条件的担保机构可按规定程序办理备案手续后继续享受该项政策。"]
[null,"具体备案管理办法按照《国家税务总局关于中小企业信用担保机构免征营业税审批事项取消后有关管理问题的公告》（税务总局2015年69号公告）规定执行，其中税务机关的备案管理部门统一调整为县（市）级国家税务局。"]
[null,"（二十五）对国家商品储备管理单位及其直属企业承担商品储备任务，从中央或者地方财政取得的利息补贴收入和价差补贴收入。","财税[2013]62号规定，对国家商品储备管理单位及其直属企业承担商品储备任务，从中央或地方财政取得的利息补贴收入以及价差补贴收入，不征收营业税。\n国家商品储备管理单位及其直属企业，是指接受中央、省、市、县四级政府有关部门（或政府指定管理单位）委托，承担粮（含大豆）、食用油、棉、糖、肉、盐（限于中央储备）等6种商品储备任务，并按有关政策收储、销售上述6种储备商品，取得财政储备经费或补贴的商品储备企业。\n利息补贴收入是指，国家商品储备管理单位及其直属企业因承担上述商品储备任务从金融机构贷款，并从中央或地方财政取得的用于偿还贷款利息的贴息收入。价差补贴收入包括销售价差补贴收入和轮换价差补贴收入。销售价差补贴收入是指按照中央或地方政府指令销售上述储备商品时，由于销售收入小于库存成本而从中央或地方财政获得的全额价差补贴收入。轮换价差补贴收入是指根据要求定期组织政策性储备商品轮换而从中央或地方财政取得的商品新陈品质价差补贴收入。\n"]
[null,"国家商品储备管理单位及其直属企业，是指接受中央、省、市、县四级政府有关部门(或者政府指定管理单位)委托，承担粮(含大豆)、食用油、棉、糖、肉、盐(限于中央储备)等6种商品储备任务，并按有关政策收储、销售上述6种储备商品，取得财政储备经费或者补贴的商品储备企业。利息补贴收入，是指国家商品储备管理单位及其直属企业因承担上述商品储备任务从金融机构贷款，并从中央或者地方财政取得的用于偿还贷款利息的贴息收入。价差补贴收入包括销售价差补贴收入和轮换价差补贴收入。销售价差补贴收入，是指按照中央或者地方政府指令销售上述储备商品时，由于销售收入小于库存成本而从中央或者地方财政获得的全额价差补贴收入。轮换价差补贴收入，是指根据要求定期组织政策性储备商品轮换而从中央或者地方财政取得的商品新陈品质价差补贴收入。"]
[null,"（二十六）纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。","对应106号文件附件3第一条第（四）款"]
[null,"1.技术咨询，是指就特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告等业务活动。"]
[null,"与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务，是指转让方（或者受托方）根据技术转让或者开发合同的规定，为帮助受让方（或者委托方）掌握所转让（或者委托开发）的技术，而提供的技术咨询、技术服务业务，且这部分技术咨询、技术服务的价款与技术转让或者技术开发的价款应当在同一张发票上开具。"]
[null,"2．备案程序。试点纳税人申请免征增值税时，须持技术转让、开发的书面合同，到纳税人所在地省级科技主管部门进行认定，并持有关的书面合同和科技主管部门审核意见证明文件报主管税务机关备查。"]
[null,"（二十七）同时符合下列条件的合同能源管理服务：","对应106号文件附件3第一条第（五）款"]
[null,"1．节能服务公司实施合同能源管理项目相关技术，应当符合国家质量监督检验检疫总局和国家标准化管理委员会发布的《合同能源管理技术通则》（GB/T24915-2010）规定的技术要求。"]
[null,"2．节能服务公司与用能企业签订节能效益分享型合同，其合同格式和内容，符合《中华人民共和国合同法》和《合同能源管理技术通则》（GB/T24915-2010）等规定。"]
[null,"（二十八）2017年12月31日前，科普单位的门票收入，以及县级及以上党政部门和科协开展科普活动的门票收入。","财税[2013]87号规定，自2013年1月1日起至2017年12月31日，对科普单位的门票收入，以及县(含县级市、区、旗)及县以上党政部门和科协开展的科普活动的门票收入免征营业税。自2013年1月1日至2013年7月31日，对境外单位向境内科普单位转让科普影视作品播映权取得的收入，免征营业税。\n科普单位的定义可能源于财税[2003]55号。\n"]
[null,"科普单位，是指科技馆、自然博物馆，对公众开放的天文馆（站、台)、气象台（站)、地震台(站)，以及高等院校、科研机构对公众开放的科普基地。"]
[null,"科普活动，是指利用各种传媒以浅显的、让公众易于理解、接受和参与的方式，向普通大众介绍自然科学和社会科学知识，推广科学技术的应用，倡导科学方法，传播科学思想，弘扬科学精神的活动。"]
[null,"（二十九）政府举办的从事学历教育的高等、中等和初等学校（不含下属单位），举办进修班、培训班取得的全部归该学校所有的收入。","财税[2004]39号第一条第5项规定，对政府举办的高等、中等和初等学校（不含下属单位）举办进修班、培训班取得的收入，收入全部归学校所有的，免征营业税和企业所得税。\n财税〔2006〕3号第三条规定：“关于‘对政府举办的高等、中等和初等学校(不含下属单位)举办进修班、培训班取得的收入，收入全部归学校所有的，免征营业税’问题。一、“政府举办的高等、中等和初等学校（不含下属单位）”是指“从事学历教育的学校”（不含下属单位）。二、　 “收入全部归学校所有”是指：举办进修班、培训班取得的收入进入学校统一账户，并作为预算外资金全额上缴财政专户管理，同时由学校对有关票据进行统一管理、开具。\n进入学校下属部门自行开设账户的进修班、培训班收入，不属于收入全部归学校所有的收入，不予免征营业税。\n"]
[null,"全部归该学校所有，是指举办进修班、培训班取得的全部收入进入该学校统一账户，并纳入预算全额上缴财政专户管理，同时由该学校对有关票据进行统一管理和开具。"]
[null,"举办进修班、培训班取得的收入进入该学校下属部门自行开设账户的，不予免征增值税。"]
[null,"（三十）政府举办的职业学校设立的主要为在校学生提供实习场所、并由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业，从事《销售服务、无形资产或者不动产注释》中“现代服务”（不含融资租赁服务、广告服务和其他现代服务）、“生活服务”（不含文化体育服务、其他生活服务和桑拿、氧吧）业务活动取得的收入。","财税[2004]39号第一条第6项规定，对政府举办的职业学校设立的主要为在校学生提供实习场所、并由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业，对其从事营业税暂行条例“服务业”税目规定的服务项目（广告业、桑拿、按摩、氧吧等除外）取得的收入，免征营业税和企业所得税。"]
[null,"（三十一）家政服务企业由员工制家政服务员提供家政服务取得的收入。","财税〔2016〕9号规定，《财政部 国家税务总局关于员工制家政服务免征营业税的通知》（财税〔2011〕51号）规定的员工制家政服务营业税免税政策，自2014年10月1日至2018年12月31日继续执行。……\n财税〔2011〕51号规定，一、对家政服务企业由员工制家政服务员提供的家政服务取得的收入免征营业税。二、本通知所称家政服务企业，是指在企业营业执照的规定经营范围中包括家政服务内容的企业。\n三、本通知所称员工制家政服务员，是指同时符合下列三个条件的家政服务员：\n1.依法与家政服务企业签订半年及半年以上的劳动合同或服务协议，且在该企业实际上岗工作；\n2.家政服务企业为其按月足额缴纳了企业所在地人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、工伤保险、失业保险等社会保险。\n对已享受新型农村养老保险和新型农村合作医疗等社会保险或者下岗职工原单位继续为其缴纳社会保险的家政服务员，如果本人书面提出不再缴纳企业所在地人民政府根据国家政策规定的相应的社会保险，并出具其所在乡镇或原单位开具的已缴纳相关保险的证明，可视同家政服务企业已为其按月足额缴纳了相应的社会保险。\n3.家政服务企业通过金融机构向其实际支付不低于企业所在地适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。\n四、本通知所称家政服务，是指婴幼儿及小学生看护、老人和病人护理、孕妇和产妇护理、家庭保洁(不含产品售后服务)、家庭烹饪。\n六、家政服务企业依法与员工制家政服务员签订半年及半年以上的劳动合同或服务协议，应当在合同签订后三个月内到当地营业税主管税务机关进行备案，经过备案的企业方可申请本通知规定的营业税优惠政策。\n"]
[null,"家政服务企业，是指在企业营业执照的规定经营范围中包括家政服务内容的企业。"]
[null,"员工制家政服务员，是指同时符合下列3个条件的家政服务员："]
[null,"1.依法与家政服务企业签订半年及半年以上的劳动合同或者服务协议，且在该企业实际上岗工作。"]
[null,"2.家政服务企业为其按月足额缴纳了企业所在地人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、工伤保险、失业保险等社会保险。对已享受新型农村养老保险和新型农村合作医疗等社会保险或者下岗职工原单位继续为其缴纳社会保险的家政服务员，如果本人书面提出不再缴纳企业所在地人民政府根据国家政策规定的相应的社会保险，并出具其所在乡镇或者原单位开具的已缴纳相关保险的证明，可视同家政服务企业已为其按月足额缴纳了相应的社会保险。"]
[null,"3.家政服务企业通过金融机构向其实际支付不低于企业所在地适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。"]
[null,"（三十二）福利彩票、体育彩票的发行收入。","财税〔2002〕59号规定，一、福利彩票机构发行销售福利彩票取得的收入不征收营业税。对福利彩票机构以外的代销单位销售福利彩票取得的手续费收入应按规定征收营业税。二、福利彩票机构发行销售福利彩票取得的收入，包括返还奖金、发行经费、公益金，暂免征收企业所得税。\n财税字[1996]77号规定，根据现行《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则等有关规定，对体育彩票的发行收入不征营业税；对体育彩票代销单位代销体育彩票取得的手续费收入应按规定征收营业税。\n"]
[null,"（三十三）军队空余房产租赁收入。","财税〔2004〕123号规定，自2004年8月1日起，对军队空余房产租赁收入暂免征收营业税；此前已征税款不予退还，未征税款不再补征。暂免征收营业税的军队空余房产，在出租时必须悬挂《军队房地产租赁许可证》，以备查验。"]
[null,"（三十四）为了配合国家住房制度改革，企业、行政事业单位按房改成本价、标准价出售住房取得的收入。","财税[2013]62号规定，对企业、行政事业单位按房改成本价、标准价出售住房的收入，免征营业税。"]
[null,"（三十五）将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产。","财税字[1994]002号规定，将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产的收入，免征营业税。"]
[null,"（三十六）涉及家庭财产分割的个人无偿转让不动产、土地使用权。","财税[2009]111号规定，个人无偿赠与不动产、土地使用权，属于下列情形之一的，暂免征收营业税：　　(一)离婚财产分割；(二)无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；(三)无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；(四)房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。"]
[null,"家庭财产分割，包括下列情形：离婚财产分割；无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；房屋产权所有人死亡，法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人依法取得房屋产权。"]
[null,"（三十七）土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者。","国税发[1993]149号规定，土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为，不征收营业税。"]
[null,"（三十八）县级以上地方人民政府或自然资源行政主管部门出让、转让或收回自然资源使用权（不含土地使用权）。","财税[2012]6号规定，县级以上地方人民政府或自然资源行政主管部门出让、转让或收回自然资源使用权的行为，不征收营业税。"]
["（九）美国ABS船级社在非营利宗旨不变、中国船级社在美国享受同等免税待遇的前提下，在中国境内提供的船检服务。"]
["（十）随军家属就业。","（三十九）随军家属就业。"]
["1.为安置随军家属就业而新开办的企业，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。","1.为安置随军家属就业而新开办的企业，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。"]
["享受税收优惠政策的企业，随军家属必须占企业总人数的60%（含）以上，并有军（含）以上政治和后勤机关出具的证明。","享受税收优惠政策的企业，随军家属必须占企业总人数的60%（含）以上，并有军（含）以上政治和后勤机关出具的证明。"]
["2.从事个体经营的随军家属，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。","2.从事个体经营的随军家属，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。"]
["随军家属必须有师以上政治机关出具的可以表明其身份的证明，但税务部门应当进行相应的审查认定。","随军家属必须有师以上政治机关出具的可以表明其身份的证明。"]
["主管税务机关在企业或个人享受免税期间，应当对此类企业进行年度检查，凡不符合条件的，取消其免税政策。"]
["按照上述规定，每一名随军家属可以享受一次免税政策。","按照上述规定，每一名随军家属可以享受一次免税政策。"]
["（十一）军队转业干部就业。","（四十）军队转业干部就业。"]
["1．从事个体经营的军队转业干部，经主管税务机关批准，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。","1．从事个体经营的军队转业干部，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。"]
["2．为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业，凡安置自主择业的军队转业干部占企业总人数60%（含）以上的，经主管税务机关批准，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。","2．为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业，凡安置自主择业的军队转业干部占企业总人数60%（含）以上的，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。"]
["享受上述优惠政策的自主择业的军队转业干部必须持有师以上部队颁发的转业证件。","享受上述优惠政策的自主择业的军队转业干部必须持有师以上部队颁发的转业证件。"]
["（十二）城镇退役士兵就业。",null,"放在第三条“扣减增值税规定”中"]
["1．为安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的服务型企业当年新安置自谋职业的城镇退役士兵达到职工总数30%以上，并与其签订1年以上期限劳动合同的，经县级以上民政部门认定、税务机关审核，其提供的应税服务（除广告服务外）3年内免征增值税。"]
["2．自谋职业的城镇退役士兵从事个体经营的，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务（除广告服务外）3年内免征增值税。"]
["新办的服务型企业，是指《国务院办公厅转发民政部等部门关于扶持城镇退役士兵自谋职业优惠政策意见的通知》（国办发〔2004〕10号）下发后新组建的企业。原有的企业合并、分立、改制、改组、扩建、搬迁、转产以及吸收新成员、改变领导或隶属关系、改变企业名称的，不能视为新办企业。"]
["自谋职业的城镇退役士兵，是指符合城镇安置条件，并与安置地民政部门签订《退役士兵自谋职业协议书》，领取《城镇退役士兵自谋职业证》的士官和义务兵。"]
["（十三）失业人员就业。",null,"放在第三条“扣减增值税规定”中"]
["1．持《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”或附着《高校毕业生自主创业证》）人员从事个体经营的，在3年内按照每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。"]
["试点纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的，以其实际缴纳的税款为限；大于上述扣减限额的，应当以上述扣减限额为限。"]
["享受优惠政策的个体经营试点纳税人，是指提供《应税服务范围注释》服务（除广告服务外）的试点纳税人。"]
["持《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”或附着《高校毕业生自主创业证》）人员是指：（1）在人力资源和社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上的人员；（2）零就业家庭、享受城市居民最低生活保障家庭劳动年龄内的登记失业人员；（3）毕业年度内高校毕业生。"]
["高校毕业生，是指实施高等学历教育的普通高等学校、成人高等学校毕业的学生；毕业年度，是指毕业所在自然年，即1月1日至12月31日。"]
["2．服务型企业（除广告服务外）在新增加的岗位中，当年新招用持《就业失业登记证》（注明“企业吸纳税收政策”）人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按照实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。定额标准为每人每年4000元，可上下浮动20%，由试点地区省级人民政府根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准，并报财政部和国家税务总局备案。"]
["按照上述标准计算的税收扣减额应当在企业当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税税额中扣减，当年扣减不足的，不得结转下年使用。"]
["持《就业失业登记证》（注明“企业吸纳税收政策”）人员是指：（1）国有企业下岗失业人员；（2）国有企业关闭破产需要安置的人员；（3）国有企业所办集体企业（即厂办大集体企业）下岗职工；（4）享受最低生活保障且失业1年以上的城镇其他登记失业人员。"]
["服务型企业，是指从事原营业税“服务业”税目范围内业务的企业。"]
["国有企业所办集体企业（即厂办大集体企业），是指20世纪70、80年代，由国有企业批准或资助兴办的，以安置回城知识青年和国有企业职工子女就业为目的，主要向主办国有企业提供配套产品或劳务服务，在工商行政机关登记注册为集体所有制的企业。厂办大集体企业下岗职工包括在国有企业混岗工作的集体企业下岗职工。"]
["3．享受上述优惠政策的人员按照下列规定申领《就业失业登记证》、《高校毕业生自主创业证》等凭证："]
["（1）按照《就业服务与就业管理规定》（劳动和社会保障部令第28号）第六十三条的规定，在法定劳动年龄内，有劳动能力，有就业要求，处于无业状态的城镇常住人员，在公共就业服务机构进行失业登记，申领《就业失业登记证》。其中，农村进城务工人员和其他非本地户籍人员在常住地稳定就业满6个月的，失业后可以在常住地登记。"]
["（2）零就业家庭凭社区出具的证明，城镇低保家庭凭低保证明，在公共就业服务机构登记失业，申领《就业失业登记证》。"]
["（3）毕业年度内高校毕业生在校期间凭学校出具的相关证明，经学校所在地省级教育行政部门核实认定，取得《高校毕业生自主创业证》（仅在毕业年度适用），并向创业地公共就业服务机构申请取得《就业失业登记证》；高校毕业生离校后直接向创业地公共就业服务机构申领《就业失业登记证》。"]
["（4）服务型企业招录的人员，在公共就业服务机构申领《就业失业登记证》。"]
["（5）《再就业优惠证》不再发放，原持证人员应当到公共就业服务机构换发《就业失业登记证》。正在享受下岗失业人员再就业税收优惠政策的原持证人员，继续享受原税收优惠政策至期满为止。"]
["（6）上述人员申领相关凭证后，由就业和创业地人力资源社会保障部门对人员范围、就业失业状态、已享受政策情况审核认定，在《就业失业登记证》上注明“自主创业税收政策”或“企业吸纳税收政策”字样，同时符合自主创业和企业吸纳税收政策条件的，可同时加注；主管税务机关在《就业失业登记证》上加盖戳记，注明减免税所属时间。"]
["4．上述税收优惠政策的审批期限为2011年1月1日至2013年12月31日，以试点纳税人到税务机关办理减免税手续之日起作为优惠政策起始时间。税收优惠政策在2013年12月31日未执行到期的，可继续享受至3年期满为止。"]
["（十四）试点纳税人提供的国际货物运输代理服务。",null,"已移至上文条款中"]
["1．试点纳税人提供国际货物运输代理服务，向委托方收取的全部国际货物运输代理服务收入，以及向国际运输承运人支付的国际运输费用，必须通过金融机构进行结算。"]
["2．试点纳税人为大陆与香港、澳门、台湾地区之间的货物运输提供的货物运输代理服务参照国际货物运输代理服务有关规定执行。"]
["3. 委托方索取发票的，试点纳税人应当就国际货物运输代理服务收入向委托方全额开具增值税普通发票。"]
["4．本规定自2013年8月1日起执行。2013年8月1日至本规定发布之日前，已开具增值税专用发票的，应将专用发票追回后方可适用本规定。"]
["（十五）世界银行贷款粮食流通项目投产后的应税服务。",null,"已到期，删除。"]
["世界银行贷款粮食流通项目，是指《财政部 国家税务总局关于世行贷款粮食流通项目建筑安装工程和服务收入免征营业税的通知》（财税字〔1998〕87号）所附《世行贷款粮食流通项目一览表》所列明的项目。"]
["本规定自2014年1月1日至2015年12月31日执行。"]
["（十六）中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供的邮政普遍服务和邮政特殊服务。",null,"已到期，删除。"]
["（十七）自2014年1月1日至2015年12月31日，中国邮政集团公司及其所属邮政企业为中国邮政速递物流股份有限公司及其子公司（含各级分支机构）代办速递、物流、国际包裹、快递包裹以及礼仪业务等速递物流类业务取得的代理收入，以及为金融机构代办金融保险业务取得的代理收入。",null,"已到期，删除。"]
["（十八）青藏铁路公司提供的铁路运输服务。",null,"在本文件中删除。"]
["二、下列项目实行增值税即征即退","二、增值税即征即退"]
["（一）2015年12月31日前，注册在洋山保税港区和东疆保税港区内的试点纳税人，提供的国内货物运输服务、仓储服务和装卸搬运服务。",null,"到期，删除。"]
["（二）安置残疾人的单位，实行由税务机关按照单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法。",null,"在本文件中删除。"]
["上述政策仅适用于从事原营业税“服务业”税目（广告服务除外）范围内业务取得的收入占其增值税和营业税业务合计收入的比例达到50%的单位。"]
["有关享受增值税优惠政策单位的条件、定义、管理要求等按照《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（财税〔2007〕92号）中有关规定执行。"]
["（三）2015年12月31日前，试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。","（一）一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。"]
["（四）经中国人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务，在2015年12月31日前，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。商务部授权的省级商务主管部门和国家经济技术开发区批准的从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，2013年12月31日前注册资本达到1.7亿元的，自2013年8月1日起，按照上述规定执行；2014年1月1日以后注册资本达到1.7亿元的，从达到该标准的次月起，按照上述规定执行。","（二）经中国人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务和融资性售后回租服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。商务部授权的省级商务主管部门和国家经济技术开发区批准的从事融资租赁业务和融资性售后回租业务的试点纳税人中的一般纳税人，2016年5月1日后实收资本达到1.7亿元的，从达到标准的当月起按照上述规定执行；2016年5月1日后实收资本未达到1.7亿元但注册资本达到1.7亿元的，在2016年7月31日前仍可按照上述规定执行，2016年8月1日后开展的有形动产融资租赁业务和融资性售后回租业务不得按照上述规定执行。"]
["三、本规定所称增值税实际税负，是指纳税人当期提供应税服务实际缴纳的增值税额占纳税人当期提供应税服务取得的全部价款和价外费用的比例。","（三）本规定所称增值税实际税负，是指纳税人当期提供应税服务实际缴纳的增值税额占纳税人当期提供应税服务取得的全部价款和价外费用的比例。"]
["四、本地区试点实施之日前，如果试点纳税人已经按照有关政策规定享受了营业税税收优惠，在剩余税收优惠政策期限内，按照本规定享受有关增值税优惠。"]
[null,"三、扣减增值税规定"]
[null,"（一）城镇退役士兵就业。","财税[2014]42号规定，一、对自主就业退役士兵从事个体经营的，在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准，并报财政部和国家税务总局备案。\n纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的，以其实际缴纳的税款为限；大于上述扣减限额的，应以上述扣减限额为限。纳税人的实际经营期不足一年的，应当以实际月份换算其减免税限额。换算公式为：减免税限额=年度减免税限额÷12×实际经营月数。\n纳税人在享受税收优惠政策的当月，持《中国人民解放军义务兵退出现役证》或《中国人民解放军士官退出现役证》以及税务机关要求的相关材料向主管税务机关备案。\n二、对商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用自主就业退役士兵，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年4000元，最高可上浮50%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准，并报财政部和国家税务总局备案。\n本条所称服务型企业是指从事现行营业税“服务业”税目规定经营活动的企业以及按照《民办非企业单位登记管理暂行条例》（国务院令第251号）登记成立的民办非企业单位。\n纳税人按企业招用人数和签订的劳动合同时间核定企业减免税总额，在核定减免税总额内每月依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。纳税人实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小于核定减免税总额的，以实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加为限；实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加大于核定减免税总额的，以核定减免税总额为限。\n纳税年度终了，如果企业实际减免的营业税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小于核定的减免税总额，企业在企业所得税汇算清缴时扣减企业所得税。当年扣减不足的，不再结转以后年度扣减。\n计算公式为：企业减免税总额=∑每名自主就业退役士兵本年度在本企业工作月份÷12×定额标准。\n企业自招用自主就业退役士兵的次月起享受税收优惠政策，并于享受税收优惠政策的当月，持下列材料向主管税务机关备案：\n1.新招用自主就业退役士兵的《中国人民解放军义务兵退出现役证》或《中国人民解放军士官退出现役证》；\n2.企业与新招用自主就业退役士兵签订的劳动合同（副本），企业为职工缴纳的社会保险费记录；\n3.自主就业退役士兵本年度在企业工作时间表（见附件）；\n4.税务机关要求的其他相关材料。\n三、本通知所称自主就业退役士兵是指依照《退役士兵安置条例》（国务院、中央军委令第608号）的规定退出现役并按自主就业方式安置的退役士兵。\n四、本通知的执行期限为2014年1月1日至2016年12月31日。本通知规定的税收优惠政策按照备案减免税管理，纳税人应向主管税务机关备案。税收优惠政策在2016年12月31日未享受满3年的，可继续享受至3年期满为止。《财政部国家税务总局关于扶持城镇退役士兵自谋职业有关税收优惠政策的通知》（财税[2004]93号）自2014年1月1日起停止执行，其所规定的税收优惠政策在2013年12月31日未享受满3年的，可继续享受至3年期满为止。\n《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税[2013]106号）附件3第一条第（十二）项城镇退役士兵就业免征增值税政策，自2014年7月1日起停止执行。在2014年6月30日未享受满3年的，可继续享受至3年期满为止。\n五、如果企业招用的自主就业退役士兵既适用本通知规定的税收优惠政策，又适用其他扶持就业的税收优惠政策，企业可选择适用最优惠的政策，但不能重复享受。\n"]
[null,"1.对自主就业退役士兵从事个体经营的，在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准，并报财政部和国家税务总局备案。"]
[null,"纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的，以其实际缴纳的税款为限；大于上述扣减限额的，应以上述扣减限额为限。纳税人的实际经营期不足一年的，应当以实际月份换算其减免税限额。换算公式为：减免税限额=年度减免税限额÷12×实际经营月数。"]
[null,"纳税人在享受税收优惠政策的当月，持《中国人民解放军义务兵退出现役证》或《中国人民解放军士官退出现役证》以及税务机关要求的相关材料向主管税务机关备案。"]
[null,"2.对商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用自主就业退役士兵，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年4000元，最高可上浮50%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准，并报财政部和国家税务总局备案。"]
[null,"本条所称服务型企业是指从事《销售服务、无形资产或者不动产注释》中“现代服务”（不含融资租赁服务和其他现代服务）、“生活服务”（不含文化体育服务和其他生活服务）业务活动的企业以及按照《民办非企业单位登记管理暂行条例》（国务院令第251号）登记成立的民办非企业单位。"]
[null,"纳税人按企业招用人数和签订的劳动合同时间核定企业减免税总额，在核定减免税总额内每月依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。纳税人实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小于核定减免税总额的，以实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加为限；实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加大于核定减免税总额的，以核定减免税总额为限。"]
[null,"纳税年度终了，如果企业实际减免的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小于核定的减免税总额，企业在企业所得税汇算清缴时扣减企业所得税。当年扣减不足的，不再结转以后年度扣减。"]
[null,"计算公式为：企业减免税总额=∑每名自主就业退役士兵本年度在本企业工作月份÷12×定额标准。"]
[null,"企业自招用自主就业退役士兵的次月起享受税收优惠政策，并于享受税收优惠政策的当月，持下列材料向主管税务机关备案："]
[null,"（1）新招用自主就业退役士兵的《中国人民解放军义务兵退出现役证》或《中国人民解放军士官退出现役证》；"]
[null,"（2）企业与新招用自主就业退役士兵签订的劳动合同（副本），企业为职工缴纳的社会保险费记录；"]
[null,"（3）自主就业退役士兵本年度在企业工作时间表；"]
[null,"（4）主管税务机关要求的其他相关材料。"]
[null,"3.上述所称自主就业退役士兵是指依照《退役士兵安置条例》（国务院、中央军委令第608号）的规定退出现役并按自主就业方式安置的退役士兵。"]
[null,"4.上述税收优惠政策的执行期限为2014年1月1日至2016年12月31日，纳税人在2016年12月31日未享受满3年的，可继续享受至3年期满为止。《财政部国家税务总局关于扶持城镇退役士兵自谋职业有关税收优惠政策的通知》（财税〔2004〕93号）自2014年1月1日起停止执行，其所规定的税收优惠政策在2013年12月31日未享受满3年的，可继续享受至3年期满为止。"]
[null,"《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）附件3第一条第（十二）项城镇退役士兵就业免征增值税政策，自2014年7月1日起停止执行。在2014年6月30日未享受满3年的，可继续享受至3年期满为止。"]
[null,"（二）失业人员就业。","财税[2014]39号规定：现将继续实施支持和促进重点群体创业就业税收政策有关问题通知如下：  \n　　一、对持《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”或附着《高校毕业生自主创业证》）人员从事个体经营的，在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准，并报财政部和国家税务总局备案。  \n　　纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的，以其实际缴纳的税款为限；大于上述扣减限额的，应以上述扣减限额为限。  \n　　本条所称持《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”或附着《高校毕业生自主创业证》）人员是指：\n    1.在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上的人员；\n    2.零就业家庭、享受城市居民最低生活保障家庭劳动年龄内的登记失业人员；\n    3.毕业年度内高校毕业生。高校毕业生是指实施高等学历教育的普通高等学校、成人高等学校毕业的学生；毕业年度是指毕业所在自然年，即1月1日至12月31日。 \n二、对商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业一年以上且持《就业失业登记证》（注明“企业吸纳税收政策”）人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年4000元，最高可上浮30%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准，并报财政部和国家税务总局备案。  \n　　按上述标准计算的税收扣减额应在企业当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税税额中扣减，当年扣减不足的，不得结转下年使用。  \n　　本条所称服务型企业是指从事现行营业税“服务业”税目规定经营活动的企业以及按照《民办非企业单位登记管理暂行条例》（国务院令第251号）登记成立的民办非企业单位。 \n三、享受本通知第一条、第二条优惠政策的人员按以下规定申领《就业失业登记证》、《高校毕业生自主创业证》等凭证：  \n（一）按照《就业服务与就业管理规定》（中华人民共和国劳动和社会保障部令第28号）第六十三条的规定，在法定劳动年龄内，有劳动能力，有就业要求，处于无业状态的城镇常住人员，在公共就业服务机构进行失业登记，申领《就业失业登记证》。其中，农村进城务工人员和其他非本地户籍人员在常住地稳定就业满6个月的，失业后可以在常住地登记。 \n （二）零就业家庭凭社区出具的证明，城镇低保家庭凭低保证明，在公共就业服务机构登记失业，申领《就业失业登记证》。 \n（三）毕业年度内高校毕业生在校期间凭学校出具的相关证明，经学校所在地省级教育行政部门核实认定，取得《高校毕业生自主创业证》（仅在毕业年度适用），并向创业地公共就业服务机构申请取得《就业失业登记证》；高校毕业生离校后直接向创业地公共就业服务机构申领《就业失业登记证》。 \n（四）上述人员申领相关凭证后，由就业和创业地人力资源社会保障部门对人员范围、就业失业状态、已享受政策情况进行核实，在《就业失业登记证》上注明“自主创业税收政策”或“企业吸纳税收政策”字样，同时符合自主创业和企业吸纳税收政策条件的，可同时加注；主管税务机关在《就业失业登记证》上加盖戳记，注明减免税所属时间。 \n四、本通知的执行期限为2014年1月1日至2016年12月31日。本通知规定的税收优惠政策按照备案减免税管理，纳税人应向主管税务机关备案。税收优惠政策在2016年12月31日未享受满3年的，可继续享受至3年期满为止。《财政部 国家税务总局关于支持和促进就业有关税收政策的通知》（财税[2010]84号）所规定的税收优惠政策在2013年12月31日未享受满3年的，可继续享受至3年期满为止。\n财税〔2015〕18号规定：一、将《就业失业登记证》更名为《就业创业证》，已发放的《就业失业登记证》继续有效，不再统一更换。《就业创业证》的发放、使用、管理等事项按人力资源社会保障部的有关规定执行。各地可印制一批《就业创业证》先向有需求的毕业年度内高校毕业生发放。\n二、取消《高校毕业生自主创业证》，毕业年度内高校毕业生从事个体经营的，持《就业创业证》（注明“毕业年度内自主创业税收政策”）享受税收优惠政策。\n三、毕业年度内高校毕业生在校期间凭学生证向公共就业服务机构按规定申领《就业创业证》，或委托所在高校就业指导中心向公共就业服务机构按规定代为其申领《就业创业证》；毕业年度内高校毕业生离校后直接向公共就业服务机构按规定申领《就业创业证》。\n财税〔2015〕77号规定，将财税〔2014〕39号文件中“当年新招用在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业一年以上”的内容调整为“当年新招用在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上”，其他政策内容和具体实施办法不变。\n"]
[null,"1.对持《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”或附着《高校毕业生自主创业证》）人员从事个体经营的，在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准，并报财政部和国家税务总局备案。"]
[null,"纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的，以其实际缴纳的税款为限；大于上述扣减限额的，应以上述扣减限额为限。"]
[null,"上述所称持《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”或附着《高校毕业生自主创业证》）人员是指："]
[null,"（1）在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上的人员；"]
[null,"（2）零就业家庭、享受城市居民最低生活保障家庭劳动年龄内的登记失业人员；"]
[null,"（3）毕业年度内高校毕业生。高校毕业生是指实施高等学历教育的普通高等学校、成人高等学校毕业的学生；毕业年度是指毕业所在自然年，即1月1日至12月31日。"]
[null,"2.对商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业一年以上且持《就业失业登记证》（注明“企业吸纳税收政策”）人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年4000元，最高可上浮30%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准，并报财政部和国家税务总局备案。"]
[null,"按上述标准计算的税收扣减额应在企业当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税税额中扣减，当年扣减不足的，不得结转下年使用。"]
[null,"本条所称服务型企业是指从事《销售服务、无形资产或者不动产注释》中“现代服务”（不含融资租赁服务和其他现代服务）、“生活服务”（不含文化体育服务和其他生活服务）、“其他服务”业务活动的企业以及按照《民办非企业单位登记管理暂行条例》（国务院令第251号）登记成立的民办非企业单位。"]
[null,"3.享受上述优惠政策的人员按以下规定申领《就业失业登记证》、《高校毕业生自主创业证》等凭证："]
[null,"（1）按照《就业服务与就业管理规定》（中华人民共和国劳动和社会保障部令第28号）第六十三条的规定，在法定劳动年龄内，有劳动能力，有就业要求，处于无业状态的城镇常住人员，在公共就业服务机构进行失业登记，申领《就业失业登记证》。其中，农村进城务工人员和其他非本地户籍人员在常住地稳定就业满6个月的，失业后可以在常住地登记。"]
[null,"（2）零就业家庭凭社区出具的证明，城镇低保家庭凭低保证明，在公共就业服务机构登记失业，申领《就业失业登记证》。"]
[null,"（3）毕业年度内高校毕业生在校期间凭学校出具的相关证明，经学校所在地省级教育行政部门核实认定，取得《高校毕业生自主创业证》（仅在毕业年度适用），并向创业地公共就业服务机构申请取得《就业失业登记证》；高校毕业生离校后直接向创业地公共就业服务机构申领《就业失业登记证》。"]
[null,"（4）上述人员申领相关凭证后，由就业和创业地人力资源社会保障部门对人员范围、就业失业状态、已享受政策情况进行核实，在《就业失业登记证》上注明“自主创业税收政策”或“企业吸纳税收政策”字样，同时符合自主创业和企业吸纳税收政策条件的，可同时加注；主管税务机关在《就业失业登记证》上加盖戳记，注明减免税所属时间。"]
[null,"4．上述税收优惠政策的执行期限为2014年1月1日至2016年12月31日，纳税人在2016年12月31日未享受满3年的，可继续享受至3年期满为止。《财政部国家税务总局关于支持和促进就业有关税收政策的通知》（财税〔2010〕84号）所规定的税收优惠政策在2013年12月31日未享受满3年的，可继续享受至3年期满为止。"]
[null,"四、金融企业发放贷款后，自结息日起90天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税，自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税，待实际收到利息时按规定缴纳增值税。"]
[null,"上述所称金融企业，是指银行（包括国有、集体、股份制、合资、外资银行以及其他所有制形式的银行）、城市信用社、农村信用社、信托投资公司、财务公司。"]
[null,"五、个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税。上述政策适用于除北京、上海、广州、深圳四城市之外的地区。"]
[null,"个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额征收增值税；个人将购买2年以上（含2年）的普通住房对外销售的，免征增值税，个人将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，差额征收增值税。上述政策适用于北京、上海、广州、深圳四城市。"]
[null,"办理免税的具体程序、购买房屋的时间、开具发票、非购买形式取得住房行为及其他相关税收管理规定，按照《国务院办公厅转发建设部等部门关于做好稳定住房价格工作意见的通知》（国办发〔2005〕26号）、《国家税务总局财政部建设部关于加强房地产税收管理的通知》（国税发〔2005〕89号）和《国家税务总局关于房地产税收政策执行中几个具体问题的通知》（国税发〔2005〕172号）的有关规定执行。"]
[null,"六、上述增值税优惠政策除已规定期限的项目和第五条政策外，其他均在营改增试点期间执行。本地区营改增实施之日前，如果试点纳税人已经按照有关政策规定享受了营业税税收优惠，在剩余税收优惠政策期限内，按照本规定享受有关增值税优惠。"]

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["试点实施办法（财税〔2013〕106号）附件4","试点实施办法（财税〔2016〕36号）附件4","新旧政策变化"]
["应税服务适用增值税零税率和免税政策的规定","跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定"]
["一、中华人民共和国境内（以下称境内）的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务，适用增值税零税率。","一、中华人民共和国境内（以下称境内）的单位和个人销售的下列服务和无形资产，适用增值税零税率："]
[null,"（一）国际运输服务。"]
["（一）国际运输服务，是指：","国际运输服务，是指："]
["1．在境内载运旅客或者货物出境；","1.在境内载运旅客或者货物出境。"]
["2．在境外载运旅客或者货物入境；","2.在境外载运旅客或者货物入境。"]
["3．在境外载运旅客或者货物。","3.在境外载运旅客或者货物。"]
["（二）境内的单位和个人适用增值税零税率，以水路运输方式提供国际运输服务的，应当取得《国际船舶运输经营许可证》；以公路运输方式提供国际运输服务的，应当取得《道路运输经营许可证》和《国际汽车运输行车许可证》，且《道路运输经营许可证》的经营范围应当包括“国际运输”；以航空运输方式提供国际运输服务的，应当取得《公共航空运输企业经营许可证》且其经营范围应当包括“国际航空客货邮运输业务”，或者持有《通用航空经营许可证》且其经营范围应当包括“公务飞行”。",null,"将此项规定改为简明扼要的综合性表述，单列作为第三条第一款，内容未发生实质性变化"]
["（三）航天运输服务参照国际运输服务，适用增值税零税率。","（二）航天运输服务。"]
[null,"（三）向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务：","增加“完全在境外消费的”的限制条件"]
[null,"1.研发服务。"]
[null,"2.合同能源管理服务。","增加项目，财税〔2015〕118号文件已增加"]
[null,"3.设计服务。","删除“不包括对境内不动产提供的设计服务”，但须满足“完全在境外消费”的条件"]
[null,"4.广播影视节目(作品)的制作和发行服务。","增加项目，财税〔2015〕118号文件已增加"]
[null,"5.软件服务。","增加项目，财税〔2015〕118号文件已增加"]
[null,"6.电路设计及测试服务。","增加项目，财税〔2015〕118号文件已增加"]
[null,"7.信息系统服务。","增加项目，财税〔2015〕118号文件已增加"]
[null,"8.业务流程管理服务。","增加项目，财税〔2015〕118号文件已增加"]
[null,"9.离岸服务外包业务。","增加项目，财税〔2015〕118号文件已增加"]
[null,"离岸服务外包业务，包括信息技术外包服务（ITO）、技术性业务流程外包服务（BPO）、技术性知识流程外包服务（KPO），其所涉及的具体业务活动，按照《销售服务、无形资产、不动产注释》相对应的业务活动执行。","增加条款，财税〔2015〕118号文件已增加"]
[null,"10.转让技术。","增加项目，财税〔2015〕118号文件已增加"]
[null,"（四）财政部和国家税务总局规定的其他服务。","新增条款"]
["（四）向境外单位提供的设计服务，不包括对境内不动产提供的设计服务。"]
["二、境内的单位和个人提供的往返香港、澳门、台湾的交通运输服务以及在香港、澳门、台湾提供的交通运输服务（以下称港澳台运输服务），适用增值税零税率。",null,"改为第八条，简化表述"]
["境内的单位和个人适用增值税零税率，以公路运输方式提供至香港、澳门的交通运输服务的，应当取得《道路运输经营许可证》并具有持《道路运输证》的直通港澳运输车辆；以水路运输方式提供至台湾的交通运输服务的，应当取得《台湾海峡两岸间水路运输许可证》并具有持《台湾海峡两岸间船舶营运证》的船舶；以水路运输方式提供至香港、澳门的交通运输服务的，应当具有获得港澳线路运营许可的船舶；以航空运输方式提供上述交通运输服务的，应当取得《公共航空运输企业经营许可证》且其经营范围应当包括“国际、国内（含港澳）航空客货邮运输业务”，或者持有《通用航空经营许可证》且其经营范围应当包括“公务飞行”。",null,"改为第八条，简化表述"]
["三、自2013年8月1日起，境内的单位或个人提供程租服务，如果租赁的交通工具用于国际运输服务和港澳台运输服务，由出租方按规定申请适用增值税零税率。",null,"改为第三条第二款"]
["自2013年8月1日起，境内的单位或个人向境内单位或个人提供期租、湿租服务，如果承租方利用租赁的交通工具向其他单位或个人提供国际运输服务和港澳台运输服务，由承租方按规定申请适用增值税零税率。境内的单位或个人向境外单位或个人提供期租、湿租服务，由出租方按规定申请适用增值税零税率。",null,"改为第三条第三款"]
["四、境内的单位和个人提供适用增值税零税率的应税服务，如果属于适用简易计税方法的，实行免征增值税办法。如果属于适用增值税一般计税方法的，生产企业实行免抵退税办法，外贸企业外购研发服务和设计服务出口实行免退税办法，外贸企业自己开发的研发服务和设计服务出口，视同生产企业连同其出口货物统一实行免抵退税办法。应税服务退税率为其按照《试点实施办法》第十二条第（一）至（三）项规定适用的增值税税率。实行退（免）税办法的研发服务和设计服务，如果主管税务机关认定出口价格偏高的，有权按照核定的出口价格计算退（免）税，核定的出口价格低于外贸企业购进价格的，低于部分对应的进项税额不予退税，转入成本。",null,"由于零税率的范围扩大到服务和无形资产，改为第四条第一款和第二款表述，明确不同业务类型的处理方法"]
["五、境内的单位和个人提供适用增值税零税率应税服务的，可以放弃适用增值税零税率，选择免税或按规定缴纳增值税。放弃适用增值税零税率后，36个月内不得再申请适用增值税零税率。",null,"将“应税服务”改为“服务或无形资产”，见第五条"]
["六、境内的单位和个人提供适用增值税零税率的应税服务，按月向主管退税的税务机关申报办理增值税免抵退税或免税手续。具体管理办法由国家税务总局商财政部另行制定。",null,"将“应税服务”改为“服务或无形资产”，将“申报办理增值税免抵退税或免税手续”改为“申报办理增值税退（免）税手续”，见第六条"]
["七、境内的单位和个人提供的下列应税服务免征增值税，但财政部和国家税务总局规定适用增值税零税率的除外：","二、境内的单位和个人销售的下列服务和无形资产免征增值税，但财政部和国家税务总局规定适用增值税零税率的除外："]
[null,"（一）下列服务："]
["（一）工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。","1.工程项目在境外的建筑服务。","新增项目"]
[null,"2.工程项目在境外的工程监理服务。","新增项目"]
[null,"3.工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。"]
["（二）会议展览地点在境外的会议展览服务。","4.会议展览地点在境外的会议展览服务。"]
["（三）存储地点在境外的仓储服务。","5.存储地点在境外的仓储服务。"]
["（四）标的物在境外使用的有形动产租赁服务。","6.标的物在境外使用的有形动产租赁服务。"]
["（五）为出口货物提供的邮政业服务和收派服务。"]
["（六）在境外提供的广播影视节目(作品)的发行、播映服务。","7.在境外提供的广播影视节目(作品)的播映服务。"]
[null,"8.在境外提供的文化体育服务、教育医疗服务、旅游服务。","新增项目"]
[null,"（二）为出口货物提供的邮政服务、收派服务、保险服务。","新增“保险”项目"]
[null,"为出口货物提供的保险服务，包括出口货物保险和出口信用保险。","新增条款"]
["（七）符合本规定第一条第（一）项规定但不符合第一条第（二）项规定条件的国际运输服务。",null,"将此项规定改为简明扼要的综合性表述，单列作为第三条第一款，内容未发生实质性变化"]
["（八）符合本规定第二条第一款规定但不符合第二条第二款规定条件的港澳台运输服务。",null,"将此项规定改为简明扼要的综合性表述，单列作为第三条第一款，内容未发生实质性变化"]
["（九）向境外单位提供的下列应税服务：","（三）向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务和无形资产："]
["1．技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、物流辅助服务（仓储服务、收派服务除外）、认证服务、鉴证服务、咨询服务、广播影视节目(作品)制作服务、期租服务、程租服务、湿租服务。但不包括：合同标的物在境内的合同能源管理服务，对境内货物或不动产的认证服务、鉴证服务和咨询服务。",null,"删除“技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、商标著作权转让服务、广播影视节目(作品)制作服务、期租服务、程租服务、湿租服务。”"]
[null,"1.电信服务。","增加项目，财税[2014]43号文已增加"]
[null,"2.知识产权服务。"]
[null,"3.物流辅助服务（仓储服务、收派服务除外）。"]
[null,"4.鉴证咨询服务。"]
[null,"5.专业技术服务。","新增项目"]
[null,"6.商务辅助服务。","新增项目"]
["2.广告投放地在境外的广告服务。","7.广告投放地在境外的广告服务。"]
[null,"8.无形资产。","新增项目，原106号文件中“技术转让服务、商标著作权转让服务”归并入此项目"]
[null,"（四）以无运输工具承运方式提供的国际运输服务。","新增项目"]
[null,"（五）为境外单位之间的货币资金融通及其他金融业务提供的直接收费金融服务，且该服务与境内的货物、无形资产和不动产无关。","新增项目"]
[null,"（六）财政部和国家税务总局规定的其他服务。","新增条款"]
[null,"三、按照国家有关规定应取得相关资质的国际运输服务项目，纳税人取得相关资质的，适用增值税零税率政策，未取得的，适用增值税免税政策。","原106号文件第一条第（二）项、第二条"]
[null,"境内的单位或个人提供程租服务，如果租赁的交通工具用于国际运输服务和港澳台运输服务，由出租方按规定申请适用增值税零税率。","原106号文件第三条第一款"]
[null,"境内的单位和个人向境内单位或个人提供期租、湿租服务，如果承租方利用租赁的交通工具向其他单位或个人提供国际运输服务和港澳台运输服务，由承租方适用增值税零税率。境内的单位或个人向境外单位或个人提供期租、湿租服务，由出租方适用增值税零税率。","原106号文件第三条第二款，删除两个“按规定”"]
[null,"境内单位和个人以无运输工具承运方式提供的国际运输服务，由境内实际承运人适用增值税零税率；无运输工具承运业务的经营者适用增值税免税政策。","新增条款"]
[null,"四、境内的单位和个人提供适用增值税零税率的服务或者无形资产，如果属于适用简易计税方法的，实行免征增值税办法。如果属于适用增值税一般计税方法的，生产企业实行免抵退税办法，外贸企业外购服务或者无形资产出口实行免退税办法，外贸企业直接将服务或自行研发的无形资产出口，视同生产企业连同其出口货物统一实行免抵退税办法。","原106号文件第四条"]
[null,"服务和无形资产的退税率为其按照《试点实施办法》第十五条第（一）至（三）项规定适用的增值税税率。实行退（免）税办法的服务和无形资产，如果主管税务机关认定出口价格偏高的，有权按照核定的出口价格计算退（免）税，核定的出口价格低于外贸企业购进价格的，低于部分对应的进项税额不予退税，转入成本。","原106号文件第四条"]
[null,"五、境内的单位和个人销售适用增值税零税率的服务或无形资产的，可以放弃适用增值税零税率，选择免税或按规定缴纳增值税。放弃适用增值税零税率后，36个月内不得再申请适用增值税零税率。","原106号文件第五条"]
[null,"六、境内的单位和个人销售适用增值税零税率的服务或无形资产，按月向主管退税的税务机关申报办理增值税退（免）税手续。具体管理办法由国家税务总局商财政部另行制定。","原106号文件第六条"]
[null,"七、本规定所称完全在境外消费，是指：","新增条款"]
[null,"（一）服务的实际接受方在境外，且与境内的货物和不动产无关。","新增条款"]
[null,"（二）无形资产完全在境外使用，且与境内的货物和不动产无关。","新增条款"]
[null,"（三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。","新增条款"]
[null,"八、境内单位和个人发生的与香港、澳门、台湾有关的应税行为，除本文另有规定外，参照上述规定执行。","新增条款"]
[null,"九、2016年4月30日前签订的合同，符合《财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）附件4和《财政部 国家税务总局关于影视等出口服务适用增值税零税率政策的通知》（财税〔2015〕118号）规定的零税率或者免税政策条件的，在合同到期前可以继续享受零税率或者免税政策。","新增条款"]

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["应税服务范围注释","\n销售服务、无形资产或者不动产注释\n","新旧政策变化"]
[null,"一、销售服务","全面推开营改增试点后，税目注释相应的由“应税服务”调整为“销售服务、无形资产或者不动产”。从税目结构来看，第一类为销售服务，第二类为销售无形资产，第三类为销售不动产。因此，税目从第一类“销售服务”开始。"]
[null,"销售服务,是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。","销售服务包括交通运输服务等7个项目，增加了建筑服务、金融服务和生活服务。"]
["一、交通运输业","（一）交通运输服务。"]
["交通运输业，是指使用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。","交通运输服务，是指利用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。","将“交通运输业”改为“交通运输服务”，将“使用”改为“利用”。"]
["（一）陆路运输服务。","1.陆路运输服务。"]
["陆路运输服务，是指通过陆路（地上或者地下）运送货物或者旅客的运输业务活动，包括铁路运输和其他陆路运输。","陆路运输服务，是指通过陆路（地上或者地下）运送货物或者旅客的运输业务活动，包括铁路运输服务和其他陆路运输服务。"]
["1.铁路运输服务，是指通过铁路运送货物或者旅客的运输业务活动。","（1）铁路运输服务，是指通过铁路运送货物或者旅客的运输业务活动。"]
["2.其他陆路运输服务，是指铁路运输以外的陆路运输业务活动。包括公路运输、缆车运输、索道运输、地铁运输、城市轻轨运输等。","（2）其他陆路运输服务，是指铁路运输以外的陆路运输业务活动。包括公路运输、缆车运输、索道运输、地铁运输、城市轻轨运输等。"]
["出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按陆路运输服务征收增值税。","出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税。","将“征收”改为“缴纳”。"]
["（二）水路运输服务。","2.水路运输服务。"]
["水路运输服务，是指通过江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道运送货物或者旅客的运输业务活动。","水路运输服务，是指通过江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道运送货物或者旅客的运输业务活动。"]
["远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务。","水路运输的程租、期租业务，属于水路运输服务。","将“远洋运输”修改为“水路运输”，意味着程租和期租不仅限定为海运，还包括内河、江、湖等的运输。"]
["程租业务，是指远洋运输企业为租船人完成某一特定航次的运输任务并收取租赁费的业务。","程租业务，是指运输企业为租船人完成某一特定航次的运输任务并收取租赁费的业务。","将“远洋运输企业”改为“运输企业”"]
["期租业务，是指远洋运输企业将配备有操作人员的船舶承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按天向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由船东负担的业务。","期租业务，是指运输企业将配备有操作人员的船舶承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按天向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由船东负担的业务。","将“远洋运输企业”改为“运输企业”"]
["（三）航空运输服务。","3.航空运输服务。"]
["航空运输服务，是指通过空中航线运送货物或者旅客的运输业务活动。","航空运输服务，是指通过空中航线运送货物或者旅客的运输业务活动。"]
["航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。","航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。"]
["湿租业务，是指航空运输企业将配备有机组人员的飞机承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按一定标准向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由承租方承担的业务。","湿租业务，是指航空运输企业将配备有机组人员的飞机承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按一定标准向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由承租方承担的业务。"]
["航天运输服务，按照航空运输服务征收增值税。","航天运输服务，按照航空运输服务缴纳增值税。"]
["航天运输服务，是指利用火箭等载体将卫星、空间探测器等空间飞行器发射到空间轨道的业务活动。","航天运输服务，是指利用火箭等载体将卫星、空间探测器等空间飞行器发射到空间轨道的业务活动。"]
["（四）管道运输服务。","4.管道运输服务。"]
["管道运输服务，是指通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务活动。","管道运输服务，是指通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务活动。"]
[null,"无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值税。","新增条款，区别于货物运输代理，把无运输工具承运人提供的承运业务，从货物代理中区分出来，按照交通运输服务的税率和征收率缴纳增值税。"]
[null,"无运输工具承运业务，是指经营者以承运人身份与托运人签订运输服务合同，收取运费并承担承运人责任，然后委托实际承运人完成运输服务的经营活动。"]
["二、邮政业","（二）邮政服务。","将“邮政业”改为“邮政服务”"]
["邮政业，是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑、机要通信和邮政代理等邮政基本服务的业务活动。包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。","邮政服务，是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑和机要通信等邮政基本服务的业务活动。包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。","删去了“邮政代理”，邮政代理在“其他邮政服务”中体现。"]
["（一）邮政普遍服务。","1.邮政普遍服务。"]
["邮政普遍服务，是指函件、包裹等邮件寄递，以及邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等业务活动。","邮政普遍服务，是指函件、包裹等邮件寄递，以及邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等业务活动。"]
["函件，是指信函、印刷品、邮资封片卡、无名址函件和邮政小包等。","函件，是指信函、印刷品、邮资封片卡、无名址函件和邮政小包等。"]
["包裹，是指按照封装上的名址递送给特定个人或者单位的独立封装的物品，其重量不超过五十千克，任何一边的尺寸不超过一百五十厘米，长、宽、高合计不超过三百厘米。","包裹，是指按照封装上的名址递送给特定个人或者单位的独立封装的物品，其重量不超过五十千克，任何一边的尺寸不超过一百五十厘米，长、宽、高合计不超过三百厘米。"]
["（二）邮政特殊服务。","2.邮政特殊服务。"]
["邮政特殊服务，是指义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等业务活动。","邮政特殊服务，是指义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等业务活动。"]
["（三）其他邮政服务。","3.其他邮政服务。"]
["其他邮政服务，是指邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动。","其他邮政服务，是指邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动。"]
[null,"（三）电信服务。","从《关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2014〕43号）相关条款中引入"]
[null,"电信服务，是指利用有线、无线的电磁系统或者光电系统等各种通信网络资源，提供语音通话服务，传送、发射、接收或者应用图像、短信等电子数据和信息的业务活动。包括基础电信服务和增值电信服务。"]
[null,"1.基础电信服务。"]
[null,"基础电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务的业务活动，以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动。"]
[null,"2.增值电信服务。"]
[null,"增值电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动。"]
[null,"卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务缴纳增值税。"]
[null,"（四）建筑服务。"]
[null,"建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。"]
[null,"1.工程服务。","将“建筑”改为“工程服务”"]
[null,"工程服务，是指新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或者支柱、操作平台的安装或者装设工程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业。","增加“扩建”"]
[null,"2.安装服务。"]
[null,"安装服务，是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安置工程作业，包括与被安装设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业，以及被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业。"]
[null,"固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税。","将三网、水电气等类似入户安装工程，单写一条。"]
[null,"3.修缮服务。"]
[null,"修缮服务，是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业。"]
[null,"4.装饰服务。"]
[null,"装饰服务，是指对建筑物、构筑物进行修饰装修，使之美观或者具有特定用途的工程作业。"]
[null,"5.其他建筑服务。"]
[null,"其他建筑服务，是指上列工程作业之外的各种工程作业服务，如钻井（打井）、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理等工程作业。","航道疏浚仍作为港口码头服务，增加建筑物平移、矿山作业等。"]
[null,"（五）金融服务。"]
[null,"金融服务，是指经营金融保险的业务活动。包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。","对服务进行了列举"]
[null,"1.贷款服务。"]
[null,"贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。","删去了存款，存款作为不征税项目，不体现在税目中。人民银行的贷款业务，作为免税项目处理。转贷体现在第二款。"]
[null,"各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。","列举各种贷款形式，强调实质是利息和利息性质的收入。"]
[null,"融资性售后回租，是指承租方以融资为目的，将资产出售给从事融资性售后回租业务的企业后，从事融资性售后回租业务的企业将该资产出租给承租方的业务活动。"]
[null,"以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。"]
[null,"2.直接收费金融服务。","新设税目，比原营业税“金融经纪业”和“其他金融服务”要广。金融经纪业中的金融代理，放到了“经纪代理”服务中。"]
[null,"直接收费金融服务，是指为货币资金融通及其他金融业务提供相关服务并且收取费用的业务活动。包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所（平台）管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务。"]
[null,"3.保险服务。"]
[null,"保险服务，是指投保人根据合同约定，向保险人支付保险费，保险人对于合同约定的可能发生的事故因其发生所造成的财产损失承担赔偿保险金责任，或者当被保险人死亡、伤残、疾病或者达到合同约定的年龄、期限等条件时承担给付保险金责任的商业保险行为。包括人身保险服务和财产保险服务。","区分人身保险和财产保险，是为人身保险服务免税政策提供依据。"]
[null,"人身保险服务，是指以人的寿命和身体为保险标的的保险业务活动。"]
[null,"财产保险服务，是指以财产及其有关利益为保险标的的保险业务活动。"]
[null,"4.金融商品转让。"]
[null,"金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。","与营业税暂行条例实施细则的表述一致"]
[null,"其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。","由于营业税对其他金融商品的范围没有明确界定，征管中常引发争议，这里作出规定，包括资产管理产品和金融衍生品。"]
["三、部分现代服务业","（六）现代服务。","将“部分现代服务业”改为“现代服务”，删去“部分”二字。"]
["部分现代服务业，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。","现代服务，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。","将“部分现代服务业”改为“现代服务”。将“有形动产租赁服务”改为“租赁服务”，囊括了动产租赁和不动产租赁两项。新增商务辅助服务、其他现代服务。"]
["（一）研发和技术服务。","1.研发和技术服务。"]
["研发和技术服务，包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。","研发和技术服务，包括研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务、专业技术服务。","删除“技术转让服务”、“技术咨询服务”，新增“专业技术服务”。"]
["1.研发服务，是指就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究与试验开发的业务活动。","（1）研发服务，也称技术开发服务，是指就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究与试验开发的业务活动。","新增“也称技术开发服务”，使免征增值税项目中的技术开发、技术转让免税有出处。"]
["2.技术转让服务，是指转让专利或者非专利技术的所有权或者使用权的业务活动。",null,"删除，统一到转让无形资产税目中。"]
["3.技术咨询服务，是指对特定技术项目提供可行性论证、技术预测、技术测试、技术培训、专题技术调查、分析评价报告和专业知识咨询等业务活动。",null,"删除，咨询服务已包括技术咨询。"]
["4.合同能源管理服务，是指节能服务公司与用能单位以契约形式约定节能目标，节能服务公司提供必要的服务，用能单位以节能效果支付节能服务公司投入及其合理报酬的业务活动。","（2）合同能源管理服务，是指节能服务公司与用能单位以契约形式约定节能目标，节能服务公司提供必要的服务，用能单位以节能效果支付节能服务公司投入及其合理报酬的业务活动。"]
["5.工程勘察勘探服务，是指在采矿、工程施工前后，对地形、地质构造、地下资源蕴藏情况进行实地调查的业务活动。","（3）工程勘察勘探服务，是指在采矿、工程施工前后，对地形、地质构造、地下资源蕴藏情况进行实地调查的业务活动。"]
[null,"（4）专业技术服务，是指气象服务、地震服务、海洋服务、测绘服务、城市规划、环境与生态监测服务等专项技术服务。","新增“专业技术服务”"]
["（二）信息技术服务。","2.信息技术服务。"]
["信息技术服务，是指利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业务活动。包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务。","信息技术服务，是指利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业务活动。包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务和信息系统增值服务。","新增“信息系统增值服务”"]
["1.软件服务，是指提供软件开发服务、软件咨询服务、软件维护服务、软件测试服务的业务行为。","（1）软件服务，是指提供软件开发服务、软件维护服务、软件测试服务的业务活动。","删去软件咨询，统一到咨询服务税目。"]
["2.电路设计及测试服务，是指提供集成电路和电子电路产品设计、测试及相关技术支持服务的业务行为。","（2）电路设计及测试服务，是指提供集成电路和电子电路产品设计、测试及相关技术支持服务的业务活动。"]
["3.信息系统服务，是指提供信息系统集成、网络管理、桌面管理与维护、信息系统应用、基础信息技术管理平台整合、信息技术基础设施管理、数据中心、托管中心、安全服务的业务行为。包括网站对非自有的网络游戏提供的网络运营服务。","（3）信息系统服务，是指提供信息系统集成、网络管理、网站内容维护、桌面管理与维护、信息系统应用、基础信息技术管理平台整合、信息技术基础设施管理、数据中心、托管中心、信息安全服务、在线杀毒、虚拟主机等业务活动。包括网站对非自有的网络游戏提供的网络运营服务。","新增“网站内容维护”，将“安全服务”改为“信息安全服务”，新增“在线杀毒、虚拟主机等”。"]
["4.业务流程管理服务，是指依托计算机信息技术提供的人力资源管理、财务经济管理、审计管理、税务管理、金融支付服务、内部数据分析、内部数据挖掘、内部数据管理、内部数据使用、呼叫中心和电子商务平台等服务的业务活动。","（4）业务流程管理服务，是指依托信息技术提供的人力资源管理、财务经济管理、审计管理、税务管理、物流信息管理、经营信息管理和呼叫中心等服务的活动。","删除“金融支付服务、内部数据分析、内部数据管理、内部数据使用、电子商务平台”，新增“物流信息管理、经营信息管理”。金融支付服务归入“直接收费金融服务”税目。电子商务平台归入“信息系统增值服务”。内部数据分析、内部数据管理、内部数据使用统一为“数据处理、分析和整合”，归入“信息系统增值服务”。"]
[null,"（5）信息系统增值服务，是指利用信息系统资源为用户附加提供的信息技术服务。包括数据处理、分析和整合、数据库管理、数据备份、数据存储、容灾服务、电子商务平台等。","新增条款"]
["（三）文化创意服务。","3.文化创意服务。"]
["文化创意服务，包括设计服务、商标和著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。","文化创意服务，包括设计服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。","删除“商标和著作权转让服务”"]
["1.设计服务，是指把计划、规划、设想通过视觉、文字等形式传递出来的业务活动。包括工业设计、造型设计、服装设计、环境设计、平面设计、包装设计、动漫设计、网游设计、展示设计、网站设计、机械设计、工程设计、广告设计、创意策划、文印晒图等。","（1）设计服务，是指把计划、规划、设想通过文字、语言、图画、声音、视觉等形式传递出来的业务活动。包括工业设计、内部管理设计、业务运作设计、供应链设计、造型设计、服装设计、环境设计、平面设计、包装设计、动漫设计、网游设计、展示设计、网站设计、机械设计、工程设计、广告设计、创意策划、文印晒图等。","将“通过视觉、文字”修改为“文字、语言、图画、声音、视觉”，新增“内部管理设计、业务运作设计、供应链设计”。"]
["2.商标和著作权转让服务，是指转让商标、商誉和著作权的业务活动。",null,"删除，统一到转让无形资产税目中。"]
["3.知识产权服务，是指处理知识产权事务的业务活动。包括对专利、商标、著作权、软件、集成电路布图设计的代理、登记、鉴定、评估、认证、咨询、检索服务。","（2）知识产权服务，是指处理知识产权事务的业务活动。包括对专利、商标、著作权、软件、集成电路布图设计的登记、鉴定、评估、认证、检索服务。","删去了“代理”，统一到“经纪代理”服务中"]
["4.广告服务，是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者通告、声明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动。包括广告代理和广告的发布、播映、宣传、展示等。","（3）广告服务，是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者通告、声明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动。包括广告代理和广告的发布、播映、宣传、展示等。"]
["5.会议展览服务，是指为商品流通、促销、展示、经贸洽谈、民间交流、企业沟通、国际往来等举办或者组织安排的各类展览和会议的业务活动。","（4）会议展览服务，是指为商品流通、促销、展示、经贸洽谈、民间交流、企业沟通、国际往来等举办或者组织安排的各类展览和会议的业务活动。"]
["（四）物流辅助服务。","4.物流辅助服务。"]
["物流辅助服务，包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务。","物流辅助服务，包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务和收派服务。","删去了“货物运输代理服务”和“代理报关”服务"]
["1.航空服务，包括航空地面服务和通用航空服务。","（1）航空服务，包括航空地面服务和通用航空服务。"]
["航空地面服务，是指航空公司、飞机场、民航管理局、航站等向在境内航行或者在境内机场停留的境内外飞机或者其他飞行器提供的导航等劳务性地面服务的业务活动。包括旅客安全检查服务、停机坪管理服务、机场候机厅管理服务、飞机清洗消毒服务、空中飞行管理服务、飞机起降服务、飞行通讯服务、地面信号服务、飞机安全服务、飞机跑道管理服务、空中交通管理服务等。","航空地面服务，是指航空公司、飞机场、民航管理局、航站等向在境内航行或者在境内机场停留的境内外飞机或者其他飞行器提供的导航等劳务性地面服务的业务活动。包括旅客安全检查服务、停机坪管理服务、机场候机厅管理服务、飞机清洗消毒服务、空中飞行管理服务、飞机起降服务、飞行通讯服务、地面信号服务、飞机安全服务、飞机跑道管理服务、空中交通管理服务等。"]
["通用航空服务，是指为专业工作提供飞行服务的业务活动，包括航空摄影、航空培训、航空测量、航空勘探、航空护林、航空吊挂播洒、航空降雨等。","通用航空服务，是指为专业工作提供飞行服务的业务活动，包括航空摄影、航空培训、航空测量、航空勘探、航空护林、航空吊挂播洒、航空降雨、航空气象探测、航空海洋监测、航空科学实验等。","新增“航空气象探测、航空海洋监测、航空科学实验等。”"]
["2.港口码头服务，是指港务船舶调度服务、船舶通讯服务、航道管理服务、航道疏浚服务、灯塔管理服务、航标管理服务、船舶引航服务、理货服务、系解缆服务、停泊和移泊服务、海上船舶溢油清除服务、水上交通管理服务、船只专业清洗消毒检测服务和防止船只漏油服务等为船只提供服务的业务活动。","（2）港口码头服务，是指港务船舶调度服务、船舶通讯服务、航道管理服务、航道疏浚服务、灯塔管理服务、航标管理服务、船舶引航服务、理货服务、系解缆服务、停泊和移泊服务、海上船舶溢油清除服务、水上交通管理服务、船只专业清洗消毒检测服务和防止船只漏油服务等为船只提供服务的业务活动。"]
["港口设施经营人收取的港口设施保安费按照“港口码头服务”征收增值税。","港口设施经营人收取的港口设施保安费按照港口码头服务缴纳增值税。"]
["3.货运客运场站服务，是指货运客运场站提供的货物配载服务、运输组织服务、中转换乘服务、车辆调度服务、票务服务、货物打包整理、铁路线路使用服务、加挂铁路客车服务、铁路行包专列发送服务、铁路到达和中转服务、铁路车辆编解服务、车辆挂运服务、铁路接触网服务、铁路机车牵引服务、车辆停放服务等业务活动。","（3）货运客运场站服务，是指货运客运场站提供货物配载服务、运输组织服务、中转换乘服务、车辆调度服务、票务服务、货物打包整理、铁路线路使用服务、加挂铁路客车服务、铁路行包专列发送服务、铁路到达和中转服务、铁路车辆编解服务、车辆挂运服务、铁路接触网服务、铁路机车牵引服务等业务活动。","删去了“车辆停放服务”，车辆停放服务归入“不动产租赁”服务。"]
["4.打捞救助服务，是指提供船舶人员救助、船舶财产救助、水上救助和沉船沉物打捞服务的业务活动。","（4）打捞救助服务，是指提供船舶人员救助、船舶财产救助、水上救助和沉船沉物打捞服务的业务活动。"]
["5.货物运输代理服务，是指接受货物收货人、发货人、船舶所有人、船舶承租人或船舶经营人的委托，以委托人的名义或者以自己的名义，在不直接提供货物运输服务的情况下，为委托人办理货物运输、船舶进出港口、联系安排引航、靠泊、装卸等货物和船舶代理相关业务手续的业务活动。","（5）装卸搬运服务,是指使用装卸搬运工具或者人力、畜力将货物在运输工具之间、装卸现场之间或者运输工具与装卸现场之间进行装卸和搬运的业务活动。","删去，统一到“经纪代理”服务"]
["6.代理报关服务，是指接受进出口货物的收、发货人委托，代为办理报关手续的业务活动。",null,"删去，统一到“经纪代理”服务"]
["7.仓储服务，是指利用仓库、货场或者其他场所代客贮放、保管货物的业务活动。","（6）仓储服务，是指利用仓库、货场或者其他场所代客贮放、保管货物的业务活动。"]
["8.装卸搬运服务,是指使用装卸搬运工具或人力、畜力将货物在运输工具之间、装卸现场之间或者运输工具与装卸现场之间进行装卸和搬运的业务活动。"]
["9.收派服务，是指接受寄件人委托，在承诺的时限内完成函件和包裹的收件、分拣、派送服务的业务活动。","（7）收派服务，是指接受寄件人委托，在承诺的时限内完成函件和包裹的收件、分拣、派送服务的业务活动。"]
["收件服务，是指从寄件人收取函件和包裹，并运送到服务提供方同城的集散中心的业务活动；分拣服务，是指服务提供方在其集散中心对函件和包裹进行归类、分发的业务活动；派送服务，是指服务提供方从其集散中心将函件和包裹送达同城的收件人的业务活动。","收件服务，是指从寄件人收取函件和包裹，并运送到服务提供方同城的集散中心的业务活动。"]
[null,"分拣服务，是指服务提供方在其集散中心对函件和包裹进行归类、分发的业务活动。"]
[null,"派送服务，是指服务提供方从其集散中心将函件和包裹送达同城的收件人的业务活动。"]
["（五）有形动产租赁服务。","5.租赁服务。"]
["有形动产租赁，包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁。","租赁服务，包括融资租赁服务和经营租赁服务。","删去了“有形动产”，租赁服务从经营方式区分税目，包括以有形动产和不动产为标的物的租赁服务。"]
["1.有形动产融资租赁，是指具有融资性质和所有权转移特点的有形动产租赁业务活动。即出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入有形动产租赁给承租人，合同期内设备所有权属于出租人，承租人只拥有使用权，合同期满付清租金后，承租人有权按照残值购入有形动产，以拥有其所有权。不论出租人是否将有形动产残值销售给承租人，均属于融资租赁。","（1）融资租赁服务，是指具有融资性质和所有权转移特点的租赁活动。即出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入有形动产或者不动产租赁给承租人，合同期内租赁物所有权属于出租人，承租人只拥有使用权，合同期满付清租金后，承租人有权按照残值购入租赁物，以拥有其所有权。不论出租人是否将租赁物销售给承租人，均属于融资租赁。","删去了“有形动产”，将“设备所有权”改为“租赁物所有权”，将“有形动产”改为“租赁物”"]
[null,"按照标的物的不同，融资租赁服务可分为有形动产融资租赁服务和不动产融资租赁服务。"]
[null,"融资性售后回租不按照本税目缴纳增值税。","融资性售后回租属于贷款服务"]
["2.有形动产经营性租赁，是指在约定时间内将物品、设备等有形动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动。","（2）经营租赁服务，是指在约定时间内将有形动产或者不动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动。","删去了“有形动产”，经营租赁的租赁物的范围包括有形动产和不动产。"]
[null,"按照标的物的不同，经营租赁服务可分为有形动产经营租赁服务和不动产经营租赁服务。"]
[null,"将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照经营租赁服务缴纳增值税。","广告位出租，不是提供广告服务"]
[null,"车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。","港口码头服务中的“车辆停放服务”归入本税目"]
["远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于有形动产经营性租赁。","水路运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于经营租赁。","将“远洋”改为“水路”"]
["光租业务，是指远洋运输企业将船舶在约定的时间内出租给他人使用，不配备操作人员，不承担运输过程中发生的各项费用，只收取固定租赁费的业务活动。","光租业务，是指运输企业将船舶在约定的时间内出租给他人使用，不配备操作人员，不承担运输过程中发生的各项费用，只收取固定租赁费的业务活动。","删去“远洋”"]
["干租业务，是指航空运输企业将飞机在约定的时间内出租给他人使用，不配备机组人员，不承担运输过程中发生的各项费用，只收取固定租赁费的业务活动。","干租业务，是指航空运输企业将飞机在约定的时间内出租给他人使用，不配备机组人员，不承担运输过程中发生的各项费用，只收取固定租赁费的业务活动。"]
["（六）鉴证咨询服务。","6.鉴证咨询服务。"]
["鉴证咨询服务，包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。","鉴证咨询服务，包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。"]
["1.认证服务，是指具有专业资质的单位利用检测、检验、计量等技术，证明产品、服务、管理体系符合相关技术规范、相关技术规范的强制性要求或者标准的业务活动。","（1）认证服务，是指具有专业资质的单位利用检测、检验、计量等技术，证明产品、服务、管理体系符合相关技术规范、相关技术规范的强制性要求或者标准的业务活动。"]
["2.鉴证服务，是指具有专业资质的单位，为委托方的经济活动及有关资料进行鉴证，发表具有证明力的意见的业务活动。包括会计鉴证、税务鉴证、法律鉴证、工程造价鉴证、资产评估、环境评估、房地产土地评估、建筑图纸审核、医疗事故鉴定等。","（2）鉴证服务，是指具有专业资质的单位受托对相关事项进行鉴证，发表具有证明力的意见的业务活动。包括会计鉴证、税务鉴证、法律鉴证、职业技能鉴定、工程造价鉴证、工程监理、资产评估、环境评估、房地产土地评估、建筑图纸审核、医疗事故鉴定等。","删去“经济活动”，改为“相关事项”，强调鉴证服务的普遍性，不管是经济活动还是非经济活动，只要是专业资质单位出具的有证明力的意见，就属于税目征收范围。增加“职业技能鉴定、工程监理”"]
["3.咨询服务，是指提供和策划财务、税收、法律、内部管理、业务运作和流程管理等信息或者建议的业务活动。","（3）咨询服务，是指提供信息、建议、策划、顾问等服务的活动。包括金融、软件、技术、财务、税收、法律、内部管理、业务运作、流程管理、健康等方面的咨询。","改写本条，纠正原“咨询服务”征收范围过小以及容易引发争议的问题。"]
["代理记账、翻译服务按照“咨询服务”征收增值税。","翻译服务和市场调查服务按照咨询服务缴纳增值税。","删去“代理记账”放入“经纪代理”服务，增加“市场调查服务”"]
["（七）广播影视服务。","7.广播影视服务。"]
["广播影视服务，包括广播影视节目（作品）的制作服务、发行服务和播映（含放映，下同）服务。","广播影视服务，包括广播影视节目（作品）的制作服务、发行服务和播映（含放映，下同）服务。"]
["1.广播影视节目（作品）制作服务，是指进行专题（特别节目）、专栏、综艺、体育、动画片、广播剧、电视剧、电影等广播影视节目和作品制作的服务。具体包括与广播影视节目和作品相关的策划、采编、拍摄、录音、音视频文字图片素材制作、场景布置、后期的剪辑、翻译（编译）、字幕制作、片头、片尾、片花制作、特效制作、影片修复、编目和确权等业务活动。","（1）广播影视节目（作品）制作服务，是指进行专题（特别节目）、专栏、综艺、体育、动画片、广播剧、电视剧、电影等广播影视节目和作品制作的服务。具体包括与广播影视节目和作品相关的策划、采编、拍摄、录音、音视频文字图片素材制作、场景布置、后期的剪辑、翻译（编译）、字幕制作、片头、片尾、片花制作、特效制作、影片修复、编目和确权等业务活动。"]
["2.广播影视节目（作品）发行服务，是指以分账、买断、委托、代理等方式，向影院、电台、电视台、网站等单位和个人发行广播影视节目（作品）以及转让体育赛事等活动的报道及播映权的业务活动。","（2）广播影视节目（作品）发行服务，是指以分账、买断、委托等方式，向影院、电台、电视台、网站等单位和个人发行广播影视节目（作品）以及转让体育赛事等活动的报道及播映权的业务活动。","删去“代理”，发行代理归入“经纪代理”服务。注意转让播映权仍在本税目，未归入“转让无形资产”税目。"]
["3.广播影视节目（作品）播映服务，是指在影院、剧院、录像厅及其他场所播映广播影视节目（作品），以及通过电台、电视台、卫星通信、互联网、有线电视等无线或有线装置播映广播影视节目（作品）的业务活动。","（3）广播影视节目（作品）播映服务，是指在影院、剧院、录像厅及其他场所播映广播影视节目（作品），以及通过电台、电视台、卫星通信、互联网、有线电视等无线或者有线装置播映广播影视节目（作品）的业务活动。"]
[null,"8.商务辅助服务。","新增税目"]
[null,"商务辅助服务，包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务。"]
[null,"（1）企业管理服务，是指提供总部管理、投资与资产管理、市场管理、物业管理、日常综合管理等服务的业务活动。","总部管理是指总机构收取分支机构管理费的业务活动。"]
[null,"（2）经纪代理服务，是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。","将各类代理服务统一到本税目。拍卖作为“经纪代理服务”"]
[null,"货物运输代理服务，是指接受货物收货人、发货人、船舶所有人、船舶承租人或者船舶经营人的委托，以委托人的名义，为委托人办理货物运输、装卸、仓储和船舶进出港口、引航、靠泊等相关手续的业务活动。","删去“或者以自己的名义，在不直接提供货物运输服务的情况下”，删去“船舶代理”。"]
[null,"代理报关服务，是指接受进出口货物的收、发货人委托，代为办理报关手续的业务活动。"]
[null,"（3）人力资源服务，是指提供公共就业、劳务派遣、人才委托招聘、劳动力外包等服务的业务活动。"]
[null,"（4）安全保护服务，是指提供保护人身安全和财产安全，维护社会治安等的业务活动。包括场所住宅保安、特种保安、安全系统监控以及其他安保服务。"]
[null,"9.其他现代服务。","“现代服务”的兜底条款"]
[null,"其他现代服务，是指除研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务和商务辅助服务以外的现代服务。"]
[null,"（七）生活服务。","新增税目"]
[null,"生活服务，是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。","从营业税“文化体育业”“娱乐业”“服务业”税目合并而来。"]
[null,"1.文化体育服务。"]
[null,"文化体育服务，包括文化服务和体育服务。"]
[null,"（1）文化服务，是指为满足社会公众文化生活需求提供的各种服务。包括：文艺创作、文艺表演、文化比赛，图书馆的图书和资料借阅，档案馆的档案管理，文物及非物质遗产保护，组织举办宗教活动、科技活动、文化活动，提供游览场所。","增加了“文艺创作、文化比赛、档案馆的档案管理、文物及非物质遗产保护、举办宗教活动”；“培训、演讲、讲座、报告会”放入“教育服务”，展览放入“会展服务”播映放入“广播影视服务”"]
[null,"（2）体育服务，是指组织举办体育比赛、体育表演、体育活动，以及提供体育训练、体育指导、体育管理的业务活动。","提供体育场所，按照租赁不动产征税。"]
[null,"2.教育医疗服务。"]
[null,"教育医疗服务，包括教育服务和医疗服务。"]
[null,"（1）教育服务，是指提供学历教育服务、非学历教育服务、教育辅助服务的业务活动。"]
[null,"学历教育服务，是指根据教育行政管理部门确定或者认可的招生和教学计划组织教学，并颁发相应学历证书的业务活动。包括初等教育、初级中等教育、高级中等教育、高等教育等。"]
[null,"非学历教育服务，包括学前教育、各类培训、演讲、讲座、报告会等。"]
[null,"教育辅助服务，包括教育测评、考试、招生等服务。"]
[null,"（2）医疗服务，是指提供医学检查、诊断、治疗、康复、预防、保健、接生、计划生育、防疫服务等方面的服务，以及与这些服务有关的提供药品、医用材料器具、救护车、病房住宿和伙食的业务。"]
[null,"3.旅游娱乐服务。"]
[null,"旅游娱乐服务，包括旅游服务和娱乐服务。"]
[null,"（1）旅游服务，是指根据旅游者的要求，组织安排交通、游览、住宿、餐饮、购物、文娱、商务等服务的业务活动。","强调旅游业组织安排的实质，提供的服务包括“商务旅游”。"]
[null,"（2）娱乐服务，是指为娱乐活动同时提供场所和服务的业务。","增加了“同时”"]
[null,"具体包括：歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺（包括射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖）。","删去了卡拉OK歌舞厅、音乐茶座。本条执行严格按照税目列举的范围执行。"]
[null,"4.餐饮住宿服务。"]
[null,"餐饮住宿服务，包括餐饮服务和住宿服务。"]
[null,"（1）餐饮服务，是指通过同时提供饮食和饮食场所的方式为消费者提供饮食消费服务的业务活动。"]
[null,"（2）住宿服务，是指提供住宿场所及配套服务等的活动。包括宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供的住宿服务。"]
[null,"5.居民日常服务。"]
[null,"居民日常服务，是指主要为满足居民个人及其家庭日常生活需求提供的服务，包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务。","美术、裱画、誊写、打字、打包放入“其他现代服务”或“其他生活服务”；复印作为“设计服务-文印晒图”；镌刻、计算、测试、试验、化验、制图和测绘放入“专业技术服务”，勘探放入“勘察勘探服务”"]
[null,"6.其他生活服务。","生活性服务的兜底条款"]
[null,"其他生活服务，是指除文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务和居民日常服务之外的生活服务。"]
[null,"二、销售无形资产"]
[null,"销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。","增加了自然资源使用权和其他权益性无形资产。"]
[null,"技术，包括专利技术和非专利技术。"]
[null,"自然资源使用权，包括土地使用权、海域使用权、探矿权、采矿权、取水权和其他自然资源使用权。"]
[null,"其他权益性无形资产，包括基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权(包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权)、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等。","增加本税目，把具有无形资产性质的权益性资产，统一归并入本税目，堵塞税收漏洞。基础设施资产经营权，包括高速公路的收费权；球员、演艺人员转会取得的转会费按本税目征税。"]
[null,"三、销售不动产"]
[null,"销售不动产，是指转让不动产所有权的业务活动。不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物等。","删去销售土地附着物。"]
[null,"建筑物，包括住宅、商业营业用房、办公楼等可供居住、工作或者进行其他活动的建造物。"]
[null,"构筑物，包括道路、桥梁、隧道、水坝等建造物。"]
[null,"转让建筑物有限产权或者永久使用权的，转让在建的建筑物或者构筑物所有权的，以及在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的，按照销售不动产缴纳增值税。"]